2 вариант
РАСЧЕТНО-ГРАФИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ
на тему: «Учет затрат хозяйственных операций»
Задание построено на примере условного предприятия и содержит типовые операции по учету хозяйственных процессов. В данной части работы следует:
- По данным таблицы 2 заполнить бухгалтерский баланс на начало года.
- По данным таблицы 3 на 1 апреля 200_ г. открыть бухгалтерские счета.
- Определить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям за квартал, приведенными в таблице 4; выполнить расчеты для определения сумм по хозяйственным операциям. Суммы по хозяйственным операциям, в соответствии с вариантом, приведены в таблице 9.
- Записать хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.
- Подсчитать обороты и сальдо по счетам.
- Составить оборотную ведомость.
- Заполнить баланс на 1 июля 200_ г.
Выбор варианта осуществляется по первой букве студента в соответствии с таблицей 1.
Таблица 1 - Вариант задания
| Вариант | II |
| Начальная буква фамилии | Б, З, Л, Ф, Я |
Исходные данные
- Сведенья об организации.
1.1. Организация образована в виде общества с ограниченной ответственностью (ООО).
1.2. Основная деятельность организации – изготовление двух видов продукции производственного назначения (продукция А и продукция Б).
- Выписка из приказа по учетной политике.
2.1. К основным средствам относятся средства труда сроком полезного использования более 12 месяцев.
2.2. Погашение стоимости основных средств производится путем начисления амортизации по нормам амортизации.
2.3. Учёт приобретения материалов ведется с использованием счетов 10 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материалов». На счете 10 «Материалы» производственные запасы учитываются по учетной стоимости, в качестве которой используется цена поставщика Остаток материалов на 01.04 составил 50 шт. по цене 900,00 р.
2.4. Списание материалов оценивается по средней цене.
2.5. Прямые затраты учитываются по видам продукции на сч.20 «Основное производство» по видам продукции, косвенные расходы учитываются на сч.26 «Общехозяйственные расходы». По окончании учетного периода косвенные расходы распределяются пропорционально заработной плате производственных рабочих.
2.6. Выручка от реализации продукции учитывается методом начислений, т.е. по отгрузке, эта же выручка принимается для исчисления налогов.
Таблица 2 - Средства и источники организации на 01.01.20_ г., р.
| Счет | Наименование |
Вариант II |
| 01 | Основные средства | 1591920 |
| 02 | Амортизация основных средств | 255070 |
| 10 | Материалы | 55300 |
| 16 | Отклонение в стоимости материалов | 3 000 |
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 3 300 |
| 20/А | Основное производство по продукции А | 30 000 |
| 20/Б | Основное производство по продукции Б | |
| 50 | Касса | 8 000 |
| 51 | Расчетные счета | 3832610 |
| 55.2 | Чековые книжки | 30 000 |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 55 000 |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | |
| 68.1 | По налогу на прибыль | 6 000 |
| 68.2 | По НДС | 15 000 |
| 68.3 | По налогу на доходы физических лиц | 3 700 |
| 69.1 | Расчеты по социальному страхованию | 1 790 |
| 69.2 | Расчеты по пенсионному обеспечению | 17 500 |
| 69.3 | Расчеты по обязательному медицинскому страхованию | 2 300 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 65 900 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 10 000 |
| 76 | Расчеты с разными кредиторами | 6 600 |
| 80 | Уставный капитал | 500 000 |
| 84 | Нераспределенная прибыль | 5 000 |
| 97 | Расходы будущих периодов |
Таблица 3 - Средства и источники организации, р. на 01.04. 200_ г.
| Счет | Наименование |
Вариант II |
| 01 | Основные средства | 1 573 000 |
| 02 | Амортизация основных средств | 224 200 |
| 10 | Материалы | 45 000 |
| 16 | Отклонение в стоимости материалов | 2 500 |
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 4 300 |
| 20/А | Основное производство по продукции А | 32 000 |
| 20/Б | Основное производство по продукции Б | |
| 50 | Касса | 10 000 |
| 51 | Расчетные счета | 3 824 250 |
| 55.2 | Чековые книжки | 60 000 |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 45 600 |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 200 000 |
| 68.1 | По налогу на прибыль | 9 900 |
| 68.2 | По НДС | 23 200 |
| 68.3 | По налогу на доходы физических лиц | 30 050 |
| 68.4 | По налогу на имущество | 850 |
| 69.1 | Расчеты по социальному страхованию | 7 500 |
| 69.2 | Расчеты по пенсионному обеспечению | 53 440 |
| 69.3 | Расчеты по обязательному медицинскому страхованию | 6 670 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 278 090 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 50 000 |
| 76 | Расчеты с разными кредиторами | 6 000 |
| 80 | Уставный капитал | 5 000 000 |
| 84 | Нераспределенная прибыль | 5 000 |
| 97 | Расходы будущих периодов | |
| 99 | Прибыли и убытки (прибыль) | 67 800 |
Таблица 4 - Журнал хозяйственных операций организации за квартал
| № операции | Документ | Сумма. р. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Счет–фактура поставщика за материалы: | |||
| 1.1 | - стоимость материалов 500 шт. по цене 940* р. | |||
| - НДС 18 % | ||||
| 1.2 | - тариф за перевозку | |||
| - НДС 18 % | ||||
| 2 | Счет-фактура поставщика за компьютер | |||
| - стоимость компьютера | ||||
| - НДС 18 % | ||||
| 3 | Выписка с расчетного счета, платежные поручения перечислено: | |||
| 3.1 | НДФЛ | |||
| 3.2 | НДС | |||
| 3.3 | налог на прибыль | |||
| 3.4 | отчисления на социальные нужды (по фондам) | |||
| 3.5 | налог на имущество | |||
| 3.6 | поставщику за компьютер | |||
| 4 | Авансовый отчет, квитанция к приходному кассовому ордеру, счет-фактура на перевозку компьютера: | |||
| - тариф | ||||
| - НДС 18 % | ||||
| 5 | Счет–фактура поставщика за материалы | |||
| - стоимость материалов 350 шт. по цене 1 040* р. | ||||
| - НДС 18 % | ||||
| 6 | Счет–фактура, товарно-транспортная накладная на перевозку материалов: | |||
| - тариф | ||||
| - НДС 18 % | ||||
| 7 | Наряд на сдельные работы, расчетная ведомость: | |||
| 7.1 | начислена заработная плата за установку компьютера: | |||
| 7.2 | начислены взносы на социальное страхование и обеспечение (по фондам) | |||
| 8 | Акт о вводе компьютера в эксплуатацию | |||
| 9 | Выписка с расчётного счета оплачена счет-фактура за материалы (опер.1) | |||
| 10 | Акцептован счет-фактура за материалы: | |||
| - стоимость материалов 400 шт. по цене 960* р. | ||||
| - НДС 18 % | ||||
| 11 | Авансовый отчет, командировочное удостоверение, расчет командировочных расходов в т.ч. НДС 18 % | |||
| 12 | Выписка с расчетного счета, платежное поручение перечислен аванс поставщику под материалы | |||
| 13 | Выписка банка, приходный кассовый ордер – получены деньги в кассу | |||
| 14 | Расходный кассовый ордер – выдано в возмещение командировочных расходов | |||
| 15 | Счет – фактура поставщика за материалы в счет ранее перечисленного аванса | |||
| - стоимость материалов 700 шт. по цене 1 000* р. | ||||
| - НДС 18 % | ||||
| 16 | Расчет амортизации основных средств | |||
| 17 | Авансовый отчет, счет- фактура, квитанция к приходному кассовому ордеру оплачена доставка материалов в т.ч. НДС 18 % | |||
| 18 | Выписка банка, приходный кассовый ордер – получены деньги в кассу на выплату заработной платы | |||
| 19 | Расходные кассовые ордера: | |||
| - платежные ведомости – выдана заработная плата | ||||
| - под отчет на хоз. нужды | ||||
| 20 | Авансовый отчет, кассовый чек, копия товарного чека на приобретение бланков в розничной торговле (переданы в бухгалтерию) | |||
| 21 | Требование на отпуск материалов: | |||
| - на изготовление продукции А 1000 шт. | ||||
| - на изготовление продукции Б 800 шт. | ||||
| - на содержание оборудования 50 шт. | ||||
| 22 | Счет–фактура арендодателя: | |||
| - арендная плата за июнь | ||||
| - НДС 18 % | ||||
| 23 | Расчетные ведомости на заработную плату начислено: | |||
| 23.1 | за продукцию А; | |||
| 23.2 | за продукцию Б; | |||
| 23.3 | общехозяйственному персоналу; | |||
| 23.4 | удержано из заработной платы НДФЛ | |||
| 23.5 | алименты; | |||
| 23.6 | начислены взносы на социальное страхование и обеспечение (по фондам) | |||
| за продукцию А; | ||||
| за продукцию Б; | ||||
| общехозяйственному персоналу; | ||||
| 24 | Счет-фактура «Горэнерго» за электроэнергию, израсходованную на технологические нужды | |||
| - тариф | ||||
| - НДС 18 % | ||||
| 25 | Приходный кассовый ордер – возврат подотчетной суммы (операции 19, 20) | |||
| 26 | Счет-фактура предъявлена покупателю за реализованную продукцию: | |||
| - продукцию А (600 шт. по цене 1 250* р. без НДС | ||||
| - продукцию Б (750 шт. по цене 1 500* р без НДС ) | ||||
| - НДС 18 % | ||||
| 27 | Бухгалтерская справка, списана плановая себестоимость реализованной: | |||
| - продукцию А (960* р. за ед-цу) | ||||
| - продукцию Б (1 000* р. за ед-цу) | ||||
| 28 | Счет-фактура автотранспортной организации за перевозку продукции покупателю: | |||
| - тариф | ||||
| - НДС 18 % | ||||
| 29 | Акт инвентаризации кассы – обнаружена недостача денежных средств | |||
| 30 | Выписка банка, кредитный договор – зачислен кредит (срок 3 месяца) | |||
| 31 | Бухгалтерская справка, списаны отклонения от учетной стоимости израсходованных материалов (по видам расхода материалов) | |||
| - продукцию А | ||||
| - продукцию Б | ||||
| 32 | Бухгалтерская справка, распределены и списаны косвенные расходы (по видам продукции) | |||
| - продукцию А | ||||
| - продукцию Б | ||||
| 33 | Бухгалтерская справка, определены и списаны отклонения фактической себестоимости от плановой себестоимости реализованной (по видам продукции) | |||
| - продукцию А | ||||
| - продукцию Б | ||||
| 34 | Бухгалтерская справка, списаны расходы по продаже | |||
| 35 | Приходный кассовый ордер – внесена недостача денежных средств | |||
| 36 | Определен и списан финансовый результат от реализации продукции | |||
Таблица 5 - Расчет отклонений, относящихся к израсходованным материалам
| Показатель | На начало периода |
На конец периода |
Списание в дебет счетов | ||
| 20 А | 20 Б | 26 | |||
| Материалы по учетной стоимости | |||||
| Отклонения от учетной стоимости | |||||
Таблица 6 - Распределение косвенных расходов по видам продукции
| Вид продукции | База распределения | Общехозяйственные расходы | |
| зарплата, р. | % к итогу | ||
| Итого | |||
Выпуск продукции в течение учетного периода оценивается условно, т.к. фактическая себестоимость продукции в момент выпуска продукции еще неизвестна. В качестве условной оценке применяют: плановую (нормативную) себестоимость или среднюю себестоимость прошлого периода. После определения фактической себестоимости готовой продукции в конце периода делают дооценку условной себестоимости: на сумму перерасхода делается дополнительная запись Д 43, 90 К 20, а сумму экономии отражают обратной записью Д 20 К 43, 90 или сторнируют. В работе расчет фактической себестоимости в таблице
Остаток незавершенного производства на конец периода по продукции приведен в таблице 6. Выпуск продукции за период составил продукции А – 600 шт., продукции Б – 750 шт.
Таблица 7 – Остаток незавершенного производства на конец периода, р.
| Вид продукции | II |
| Продукция А | |
| Продукция Б | 230 050 |
Таблица 8 - Определение фактической себестоимости готовой продукции
| Показатель | Вид продукции | |
| продукция А | продукция Б | |
| 1.Расходы на начало периода, р.(остаток незавершенного производства). | ||
| 2.Расходы за период, р. | ||
| 3.Расходы на конец периода, р. | ||
| 4.Расходы на продукцию, р.(1 + 2 - 3) | ||
| 5.Выпуск продукции, шт. | 600 | 750 |
| 6.Фактическая себестоимость единицы продукции, р. (4 / 5) | ||
| 7.Плановая себестоимость единицы продукции, р. | ||
| 8.Отклонения на единицу продукции, р. (6 - 7) | ||
| 9.Отклонения на выпуск, р. (5 х 8) | ||
В процессе реализации могут возникать дополнительные расходы по доведению продукции до покупателя, т.е. расходы на продажу, которые вместе с производственной себестоимости продукции составляют ее полную себестоимость, и учитываются на сч.44 «Расходы на продажу». По окончании периода данные расходы списываются на сч.90 «Продажи».
Для учета реализации продукции используется активно - пассивный счет 90 «Продажи», по дебету которого отражаются косвенные налоги, полная себестоимость реализованной продукции, а по кредиту – выручка от реализации. Финансовый результат от реализации определяется путем сопоставления оборотов по счет 90 и списывается на общие финансовые результаты организации на счет 99 «Прибыли и убытки».
Таблица 9 - Суммы по хозяйственным операциям организации, р.
| Номер операции |
Вариант II |
| 1.2 (тариф) | 2 000 |
| 2.1 (стоимость) | 62 000 |
| 4.1 (аренда) | 525 |
| 6.1 (тариф) | 1 000 |
| 7.1(зарплата) | 4 500 |
| 11 | 33 600 |
| 12 | 93 000 |
| 13 | 40 000 |
| 16 | 21 900 |
| 17 | 330 |
| 18 | 200 000 |
| 19 (зарплата) | 19150 |
| 19 (под отчет) | 300 |
| 20 | 90 |
| 22 (арендная плата) | 9 000 |
| 23.1 | 126 900 |
| 23.2 | 151 000 |
| 23.3 | 160 000 |
| 23.4 | 51 130 |
| 23.5 | 4 200 |
| 24 (тариф) | 10 270 |
| 28 (тариф) | 500 |
| 29 | 50 |
| 30 | 650 000 |