12 вариант
Предприятие изготавливает два вида приборов индивидуальной защиты: «НАБАТ» и «АТОКС». Устройства «НАБАТ» и «АТОКС» предназначены для защиты человека ль вредных воздействий, исходящих из бытовой и промышленной техники, а также от технических зон, таких как телевизионные башни, радарные установки, трансляционные энергетические установки, технические зоны аэропортов, морского флота, атомных станций.
Устройства запатентованы, их эффективность подтверждена Институтом медико-биологических проблем Министерства здравоохранения РФ.
Учетная задача включает следующие этапы:
- Составление проводок в журнале хозяйственных операций.
- Оформление первичных документов.
- Отражение операций на счетах бухгалтерского учета.
- Составление форм бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о финансовых результатах».
- Разработка Приказа об учетной политике организации.
Журнал хозяйственных операций
На основании исходных данных отразим на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции ОАО «Свет».
Таблица 2.1 – Журнал хозяйственных операций ОАО «Свет» за март 2016г.
| № п.п. | Содержание хозяйственной операции | Дт | Кт | Сумма, руб. |
| 1 | Учтены затраты на НИОКР по созданию новой микросхемы для производства прибора НАБАТ: | |||
| - принят к оплате счёт ОАО "Инновация" за разработанную микросхему | 08 | 60 | 39060 | |
| 2 | - НДС | 19 | 60 | ? |
| 3 | - затраты на НИОКР по разработке микросхемы НАБАТ учтены в качестве НМА | 04 | 08 | 39060 |
| 4 | Оплачено с расчётного счёта ОАО «Инновация» по договору подряда на разработку микросхемы | 60 | 51 | 38000 |
| 5 | Патент на изобретение технологии производства АТОКС, ранее принятый к учёту в качестве внеоборотного актива, учтён в качестве НМА | 04 | 08 | 54000 |
| 6 | Пополнена корпоративная карта за счёт средств расчётного счёта | 55 | 51 | 27900 |
| 7 | Перечислены с расчётного счёта суммы заработной платы на банковские карты работников за февраль | 70 | 51 | 74400 |
| 8 | Снято с корпоративной карты инженером Вознесенской М.А. под отчёт на командировочные расходы | 71 | 55 | 26040 |
| 9 | Поступила в кассу оплата за приборы «АТОКС» от покупателя ОАО «Сибирьтелеком» | 50 | 62 | 26000 |
| Перечислены с расчётного счёта платежи : | ||||
| 10 | - НДФЛ, НДС | 68 | 51 | 13000 |
| 11 | - в ПФР, ФОМС,ФСС | 69 | 51 | 27000 |
| 12 | Приобретена у китайской фирмы «LUKEY» паяльная станция: | |||
| - станция оприходована в качестве внеоборотных активов (сумма в рублях по курсу ЦБ) | 83700 | |||
| 13 | - НДС поставщика | ? | ||
| 14 | - принята на баланс в качестве ОС | 83700 | ||
| 15 | - учтена положительная курсовая разница , так как курс валюты на дату отгрузки превысил курс на дату оплаты | 9 | ||
| 16 | - оплачено за паяльную станцию поставщику с валютного счёта (сумма указана в рублях по текущему курсу) | 54861 | ||
| 17 | Утверждён авансовый отчёт Михайлова И.И. по расходованию подотчётных сумм: - стоимость канцелярских товаров, оприходованных на склад материалов по ценам поставщика | 11160 | ||
| 18 | - НДС | ? | ||
| 19 | Приняты к оплате расчётные документы компании ЗАО «База электроники» за поступившие от неё платы светодиодные и резисторы: • стоимость материалов по ценам поставщика | 61380 | ||
| 20 | - снабженческая наценка | 11160 | ||
| 21 | - НДС | ? | ||
| 22 | Списана из-за негодности установка-генератор азота: | |||
| - списана первоначальная стоимость на субсчёт выбытия ОС | 65100 | |||
| 23 | - списана амортизация на субсчёт выбытия ОС | 63240 | ||
| 24 | - остаточная стоимость списывается на счёт прочих расходов | ? | ||
| 25 | Принят к оплате счёт ЗАО "База электроники" за доставку материалов на склад автотранспортом | 2604 | ||
| 26 | НДС | ? | ||
| Отпущены материалы по учётным ценам: | ||||
| 27 | - платы алюминиевые для производства НАБАТ | 18600 | ||
| 28 | - резисторы для производства АТОКС | 29760 | ||
| 29 | - краска водоэмульсионная КВ-50 для ремонта офиса | 6324 | ||
| 30 | - пакеты для упаковки приборов на складе готовой продукции | 186 | ||
| 31 | Оплачено с расчётного счёта поставщику ЗАО « База электроники» за материалы и транспортные услуги | 88670 | ||
| 32 | Продана (по факту отгрузки) партия приборов по заявке МЧС РХ: | |||
| НАБАТ (140 шт.) в т.ч. НДС | 219480 | |||
| 33 | АТОКС (50 шт.) в т.ч. НДС | 109740 | ||
| 34 | Получена на расчётный счёт сумма от МЧС РХ за приборы НАБАТ | 219480 | ||
| 35 | Принят к оплате счёт рекламного агентства «Медведь» за разработку рекламы приборов НАБАТ и АТОКС | 11160 | ||
| 36 | НДС | ? | ||
| 37 | Проданы (по факту отгрузки) партии приборов ОАО «Сибирьтелеком»: | |||
| НАБАТ в т.ч. НДС | 246915 | |||
| 38 | АТОКС в т.ч. НДС | 548700 | ||
| 39 | Акцептован счёт ОАО "Энергосбыт" за электроэнергию, сумма расчётно распределена: | |||
| - на нужды цеха | 3348 | |||
| 40 | - на нужды офиса | 1023 | ||
| 41 | - НДС | ? | ||
| 42 | Начислена заработная плата за март: | |||
| - рабочим за производство НАБАТ | 204600 | |||
| 43 | - рабочим за производство АТОКС | 241800 | ||
| 44 | - начальнику сборочного цеха и мастерам | 93000 | ||
| 45 | - административно-хозяйственному персоналу | 139500 | ||
| 46 | Удержан из заработной платы и начислен в бюджет НДФЛ | 90675 | ||
| 47 | Начислены страховые взносы во все внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС): | |||
| - рабочим по производству НАБАТ | ? | |||
| 48 | - рабочим по производству АТОКС | ? | ||
| 49 | - цеховому персоналу | ? | ||
| 50 | - административно-хозяйственному персоналу | ? | ||
| По окончании месяца систематизируются данные о результатах производственной и финансовой деятельности: | ||||
| 51 | Списываются и распределяются ТЗР по расчётному проценту на материалы: • израсходованные на производство НАБАТ | ? | ||
| 52 | - израсходованные на производство АТОКС | ? | ||
| 53 | - папки-скоросшиватели на нужды офиса | ? | ||
| 54 | - для упаковки готовой продукции | ? | ||
| 55 | Начислена амортизация на следующие объекты: | |||
| - здание и оборудование цеха | 20460 | |||
| 56 | - здание офиса и офисное оборудование | 11160 | ||
| 57 | - результаты НИОКР, используемые в производстве приборов НАБАТ | 3813 | ||
| 58 | - результаты НИОКР, используемые в производстве приборов АТОКС | 3906 | ||
| 59 | Списываются суммы общепроизводственных расходов на расходы по производству: | |||
| - НАБАТ | ? | |||
| 60 | - АТОКС | ? | ||
| 61 | Списываются общехозяйственные расходы на себестоимость продаж | ? | ||
| 62 | Отпущено в течение месяца из производства на склад готовой продукции по нормативной себестоимости: | |||
| - НАБАТ | 290000 | |||
| 63 | - АТОКС | 460000 | ||
| 64 | После определения остатков незавершённого производства рассчитана и списана на счёт выпуска продукции фактическая себестоимость: | |||
| - НАБАТ | ? | |||
| 65 | - АТОКС | ? | ||
| 66 | Проданные приборы списываются со склада по нормативной себестоимости: | |||
| - НАБАТ | 330000 | |||
| 67 | - АТОКС | 450000 | ||
| 68 | Списываются отклонения нормативной себестоимости от фактической на счёт продаж: | |||
| - НАБАТ | ? | |||
| 69 | - АТОКС | ? | ||
| 70 | Списываются на себестоимость продаж коммерческие расходы | ? | ||
| 71 | Отражается задолженность перед бюджетом по НДС, полученному от продажи продукции | ? | ||
| 72 | Финансовый результат от продаж НАБАТ и АТОКС списывается на счёт прибылей и убытков | ? | ||
| 73 | Отражается НДС, принимаемый к налоговому вычету | ? | ||
| 74 | Учтена отрицательная курсовая разница по валютному счёту | 186 | ||
| 75 | Сальдо прочих доходов и расходов списывается на счет прибылей и убытков | ? | ||
| 76 | Начислен налог на прибыль (20%) | ? | ||
| Итого: | ? | |||
Ведомость расчёта процента ТЗР фактической себестоимости заготовления материалов от учётной цены за март 2013 г.
| Остаток на начало месяца | Поступило в течение месяца | % ТЗР | ||
|
материалы по учётным ценам |
ТЗР |
материалов по учётным ценам |
ТЗР | |
| 32000 | 2000 | 77964 | 15806 | 16,222 |
Ведомость учёта расходов производства за март 2013 г.
| в дебет счетов | 02 | 05 | 10 | 25 | 60 | 69 | 70 | … | Всего: |
| 25 | |||||||||
|
20 в том числе: |
|||||||||
| 20-н | |||||||||
| 20-а | |||||||||
| Всего: | |||||||||
| по экономическим элементам: | |||||||||
| комплексных расходов: |
Ведомость расчёта затрат на производство по экономическим элементам за март 2013 г.
|
Наименование Показателей |
Материальные затраты (10, 16, 60) |
Расходы на оплату труда (70, 96) |
Отчисления на социальное страхование (69) | Амортизация основных средств (02) |
Прочие расходы (05, 71) |
Итого: |
| Всего затрат по экономическим элементам |
Расчёт фактической себестоимости товарной продукции за март 2013 г.
| Показатели | НАБАТ | АТОКС | Итого |
| Остаток незавершенного производства на начало месяца | |||
| Текущие затраты | |||
| Остаток незавершённого производства на конец месяца | |||
| Фактическая себестоимость | |||
| Нормативная себестоимость | |||
| Отклонения |
Ведомость движения готовых изделий в ценностном выражении за март 2013 г.
|
Показатели
|
Готовые изделия | |||
| по нормативной себестоимости |
по фактической себестоимости |
|||
| НАБАТ | АТОКС | НАБАТ | АТОКС | |
| 1. Остаток на начало месяца | ||||
| 2. Поступило из производства | ||||
| 3. Итого поступление с остатком | ||||
| 4. Отклонения фактической производственной себестоимости от нормативной | ||||
| 5. Реализовано за отчётный месяц | ||||
| 6. Остаток на конец месяца | ||||