Бухгалтерский учет ОАО «Сталь» (сквозная задача)
Вариант 1
Задача представлена в форме сквозной задачи на примере условной организации – ОАО «Сталь». Решение предложенной задачи предусматривает:
- учетную регистрацию основных финансово-хозяйственных операций;
- их группировку и обобщение на счетах;
- составление оборотно-сальдовой ведомости;
- составление бухгалтерского баланса.
В целях упрощения задания не рассматривается ряд специфических бухгалтерских операций, не связанных с персональной деятельностью бухгалтера и сделаны некоторые допущения. В ряде операций приведены готовые суммы, хотя на практике их рассчитывают в бухгалтерии по действующим методикам.
Все суммы в работе условны и приведены в десяти вариантах. Особенности учета отдельных операций и применяемых методов раскрываются в учетной политике ОАО.
Фрагмент учетной политики ОАО «Сталь»
Для учета амортизации нематериальных активов используется счет 05 «Амортизация нематериальных активов».
Затраты на производство учитываются по общей схеме счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются: счет 20 «Основное производство» и счет 26 «Общехозяйственные расходы».
Организация формирует полную себестоимость продукции.
Движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости.
Продукция считается проданной (реализованной) с момента отгрузки и предъявления счетов покупателю.
Лимит денежных средств в кассе организации по согласованию с банком, установлен в размере 500 рублей.
При выполнении задачи необходимо составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в перечне хозяйственных операций за декабрь 201_ г. – (перечень операций не охватывает весь комплекс, характерный для заключительного месяца года). Затем необходимо составить Главную книгу счетов по форме, образец которой приведен в Приложении 1. При составлении Главной книги остатки по счетам на начало месяца берутся из ведомости остатков по синтетическим счетам на 01 декабря 200__ г.
На основании Главной книги составляется оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам, форма которой дана в Приложении 2 и на основании этой ведомости составить баланс по форме, приведенной в Приложении 3.
Ведомость остатков по синтетическим счетам
на 01 декабря 201 __ г., руб.
№ счета |
Наименование счета |
Сумма |
|
Актив |
Пассив |
||
01 |
Основные средства |
8 956 500 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
|
5 149 250 |
04 |
Нематериальные активы |
835 000 |
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
|
147 500 |
07 |
Оборудование к установке |
370 000 |
|
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
825 000 |
|
10 |
Материалы |
600 000 |
|
19 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
191 650 |
|
20 |
Основное производство |
12 550 |
|
43 |
Готовая продукция |
645 865 |
|
50 |
Касса |
750 |
|
51 |
Расчетные счета |
2 647 600 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
502 500 |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
945 375 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
|
197 900 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|
63 650 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
153 050 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
460 |
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
7 500 |
1 900 |
80 |
Уставный капитал |
|
8 750 000 |
83 |
Добавочный капитал |
|
250 000 |
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
460 000 |
99 |
Прибыли и убытки |
|
362 500 |
Итого |
16 038 250 |
16 038 250 |
Перечень хозяйственных операций за декабрь 201__ г.
№ п/п |
Содержание операций |
Проводка |
Сумма (руб.) |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности: |
|
|
|
а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости) |
10 |
60 |
158234 |
|
б) налог на добавленную стоимость |
19 |
60 |
44 066 |
|
ИТОГО: |
202299 |
|||
2 |
Приобретено оборудование |
08 |
60 |
189880 |
3 |
В результате инвентаризации выявлены |
|
|
|
а) недостача гвоздей, предназначенных для реализации |
|
|
4 351 |
|
б) Выявлено виновное лицо |
|
|
|
|
в) Виновное лицо возмещает ущерб путем внесения денег в кассу |
|
|
|
|
4 |
Акцептован счет специализированной организации за доставку производственного оборудования: |
|
|
|
а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования |
08 |
60 |
50 635 |
|
б) налог на добавленную стоимость |
19 |
60 |
9 307 |
|
ИТОГО: |
59 942 |
|||
5 |
Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости): |
|
|
|
а) на изготовление продукции в основном производстве |
20 |
10 |
171947 |
|
б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования аппарата управления |
26 |
10 |
39 031 |
|
в) на упаковку продаваемой продукции |
44 |
10 |
5 591 |
|
ИТОГО: |
216569 |
|||
6 |
Начислена амортизация по основным средствам: |
|
|
|
а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов |
20 |
02 |
129224 |
|
б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения |
26 |
02 |
18 461 |
|
ИТОГО: |
|
|||
7 |
Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в бухгалтерии |
|
|
152959 |
8 |
Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций: |
|
|
|
а) за текущий ремонт здания офиса |
|
|
12 870 |
|
б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом |
|
|
75 952 |
|
в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения |
|
|
13 714 |
|
г) за информационо-консультационные услуги, оказанные организации (бухгалтеру) |
|
|
7 701 |
|
д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам |
|
|
19 842 |
|
ИТОГО: |
|
|||
9 |
Получены с расчетного счета наличные денежные средства в кассу организации для выплаты заработной платы, командировочных, хозяйственных расходов, материальной помощи |
|
|
155596 |
10 |
Выплачены из кассы организации: |
|
|
|
а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности и материальная помощь за ноябрь 2014. |
|
|
134077 |
|
б) выдано под отчет на командировочные и хозяйственные расходы |
|
|
6 456 |
|
ИТОГО: |
|
|||
11 |
Поступили денежные средства на расчетный счет организации: |
|
|
|
а) от покупателей за проданную продукцию |
|
|
1244770 |
|
б) в погашение дебиторской задолженности (прочей) |
|
|
5 063 |
|
ИТОГО: |
|
|||
12 |
Оплачены с расчетного счета организации: |
|
|
|
а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр. |
|
|
671 965 |
|
б) налог на доходы физических лиц |
|
|
21 942 |
|
в) взносы в пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования (страховые взносы) |
|
|
65 720 |
|
г) алименты, удержанные по исполнительным листам |
|
|
1 593 |
|
ИТОГО: |
|
|||
13 |
Начислена заработная плата, пособия и другие выплаты персоналу организации за декабрь 2014 г.: |
|
|
|
а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции |
|
|
118 148 |
|
б) рабочим и служащим за обслуживание организации |
|
|
35 866 |
|
в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений |
|
|
17 933 |
|
г) пособия по временной нетрудоспособности |
|
|
4 220 |
|
ИТОГО: |
|
|||
14 |
Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания: |
|
|
|
а) налог на доходы физических лиц (13 % от суммы заработной платы) |
|
|
|
|
б) по исполнительным листам (алименты) |
|
|
3 323 |
|
ИТОГО: |
|
|||
15 |
Произведены начисления страховых взносов (30 % с суммы заработной платы): |
|
|
|
а) от заработной платы рабочих основного производственного цеха |
|
|
|
|
б) от заработной платы управленческого персонала |
|
|
|
|
ИТОГО: |
|
|||
16 |
Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, уплаченная поставщиком и подрядчиком, подлежат зачету по расчету с бюджетом |
|
|
74 897 |
17 |
Отражены расходы на служебные командировки по утвержденным авансовым отчетам |
|
|
5 433 |
18 |
Списаны накладные расходы для включения в себестоимость продукции (суммы определить): |
|
|
|
общехозяйственные расходы организации |
|
|
|
|
19 |
Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили 85 355 руб.) |
|
|
|
20 |
Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами: |
|
|
|
а) списана фактическая себестоимость реализованной продукции |
|
|
859 735 |
|
б) по продажной стоимости, указанной в расчетных документах |
|
|
1271353 |
|
21 |
Списаны расходы, относящиеся к проданной продукции |
|
|
|
22 |
Начислен налог на добавленную стоимость по отгруженной продукции (ставка налога 18 %) |
|
|
|
23 |
Определен и списан финансовый результат от продажи продукции |
|
|
|
24 |
Начислен налог на прибыль за декабрь (ставка 20%) |
|
|
|
25 |
Депонирована не выданная заработная плата |
|
|
26 056 |
26 |
Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита |
|
|
|
27 |
Списана чистая прибыль отчетного года (сумму определить) |
|
|
|