Бухгалтерский финансовый учет ЮУИУиЭ 2012
2 вариант
Темы творческого задания
1. Нормативное регулирование и реформирование бухгалтерского учета.
2. Учет основных средств.
3. Учет производственных запасов
4. Учет оплаты труда и расчетов с персоналом.
5. Основы учета расходов организации.
6. Особенности учета валютных ценностей и операций
7. Учет продукции и товаров.
8. Учет капитала организации
9. Учет продаж продукции и товаров.
10. Учет финансовых результатов.
Практическое задание
Практическая часть оформляется в качестве приложения к курсовой работе. Практическая часть состоит из решения сквозной задачи и заполнения отчетности и учетных регистров бухгалтерского учета.
Целью данной части работы является: контроль за знанием бухгалтерских проводок, структуры счетов, содержания отдельных бухгалтерских операций; контроль навыков и умений по составлению корреспонденции счетов, оформлению и заполнению отчетности и учетных регистров.
Работа выполняется по вариантам, которые определяются по последней цифре номера студенческого билета. Например:
Номер студенческого билета |
Номер выполняемого варианта |
№211 |
первый |
№112 |
второй |
№113 |
третий |
№114 |
первый |
№115 |
второй |
№116 |
третий |
№117 |
первый |
№118 |
второй |
№119 |
третий |
№120 |
первый |
Рекомендации по решению задачи.
- В ходе выполнения задания достаточно указывать номера операций, не раскрывая их содержания.
Например: 1) 08 60 50.000
19 60 10.000
60 51 60.000
68 19 10.000 и т.д.
2.При решении операции № 14 и № 19 следует заполнить разработанные таблицы:
- Расчет амортизации основных средств. Начисление амортизации по объектам О.С. и НМА производств линейным способом в соответствии гл. 25 Налогового кодекса РФ;
- Определение фактической себестоимости реализованной продукции
- Кроме того, необходимо с помощью специальной таблицы определить процент отклонения в стоимости материалов и использовать его в каждой хозяйственной операции, касающейся списания материалов в учетной оценке. Например, операция № 2 предполагает списание определенной части материалов на монтаж оборудования, следовательно отклонение в стоимости материалов (счет 16), приходящееся на данную часть материалов тоже нужно списать на данную статью расходов.
4.При определении суммы налога на прибыль следует воспользоваться ставкой 24% на величину, найденную расчетным путем как сальдо счета 99.
- При определении финансового результата составить схемы синтетических счетов: 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыль и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток»). Образец схем представлен в конце задания.
- Осуществить реформацию баланса.
- Схему закрытия счетов в конце года и прочие операции осуществить согласно плана счетов бухгалтерского учета, вводимого с 1 января 2001 года.
Составление отчетности и заполнение учетных регистров.
- Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
- Заполнить данными задачи следующие учетные регистры:
- Журнал-ордер №1 «Касса»
- Ведомость №1 к счету 50
- Журнал-ордер №2 «Расчетный счет»
- Ведомость № 2 к счету 51
- Журнал-ордер №6 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
- Ведомость №7 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами»
- Журнал-ордер №7 «Расчеты с подотчетными лицами».
- Журнал-ордер №8 «Расчеты по внебюджетным платежам»
- Журнал-ордер №10 «Затраты на производство»
- Журнал-ордер №11 «Готовая продукция», «Реализация продукции»
- Журнал-ордер №13 «Реализация основных средств и прочих активов»
- Составить годовой баланс организации (ф.1) и отчет о прибылях и убытках (ф.2)
- Согласно специфики выбранной темы заполнить произвольными данными несколько аналитических регистров бухгалтерского учета.
Вариант № 2
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за декабрь 2000 г.
№ п/п |
№ счета |
сальдо на начало месяца |
обороты за месяц |
сальдо на конец конец месяца |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
1 |
01 |
259.500 |
- |
|
|
|
|
2 |
02 |
- |
229.000 |
|
|
|
|
3 |
04 |
2400 |
|
|
|
|
|
4 |
05 |
|
460 |
|
|
|
|
5 |
07 |
5000 |
|
|
|
|
|
6 |
08 |
- |
- |
|
|
|
|
7 |
10 |
38,120 |
- |
|
|
|
|
8 |
14 |
- |
- |
|
|
|
|
9 |
15 |
- |
- |
|
|
|
|
10 |
16 |
19.000 |
- |
|
|
|
|
11 |
19 |
14 |
- |
|
|
|
|
12 |
20 |
- |
- |
|
|
|
|
13 |
25 |
- |
- |
|
|
|
|
14 |
26 |
- |
- |
|
|
|
|
15 |
43 |
15.000 |
- |
|
|
|
|
16 |
50 |
6000 |
- |
|
|
|
|
17 |
51 |
3000 |
- |
|
|
|
|
18 |
52 |
5880 |
|
|
|
|
|
19 |
60 |
- |
72014 |
|
|
|
|
20 |
62 |
3200 |
|
|
|
|
|
21 |
63 |
- |
9 |
|
|
|
|
22 |
68 |
- |
6205 |
|
|
|
|
23 |
69 |
- |
7000 |
|
|
|
|
24 |
70 |
- |
20.000 |
|
|
|
|
25 |
71 |
- |
- |
|
|
|
|
26 |
76 |
- |
14.906 |
|
|
|
|
27 |
80 |
- |
8000 |
|
|
|
|
28 |
82 |
- |
700 |
|
|
|
|
29 |
83 |
- |
1200 |
|
|
|
|
30 |
84 |
- |
6500 |
|
|
|
|
31 |
90 |
- |
- |
|
|
|
|
32 |
97 |
8800 |
- |
|
|
|
|
33 |
99 |
- |
- |
|
|
|
|
Итого: |
365994 |
365994 |
|
|
|
|
Перечень хозяйственных операций
1.Закуплено новое оборудование на сумму 84.000 (в том числе НДС – 20%). Счет оплачен в этом же месяце.
- Произведены затраты на монтаж оборудования:
- Списаны материалы по учетным ценам 5000
- Списано отклонение по ним (определить самостоятельно) ……
- Оплата труда – 15.000 руб.
- Отчисления на социальные нужды
- Списаны услуги сторонней организации – 1200 тыс. руб. (в том числе НДС – 20%)
- Данные услуги в этом же месяце оплачены.
- Списано в монтаж оборудование, требующее монтажа – 4000 руб.
- Объект оприходован в состав основных средств. (Инвентарную стоимость объекта определить самостоятельно).
- Получен безвозмездно объект основных средств – 12000 руб., оприходован на баланс предприятия.
- У арендодателя отражено:
- Ежемесячное получение арендной платы – 3000 руб.
- Отражен НДС по ней – 20%
- Арендная плата с учетом НДС поступила на расчетный счет арендодателя (нашего предприятия) –
- Начислен износ по сданным в аренду основным средствам в размере суммы – 500 руб.
- По данной операции определен финансовый результат (самостоятельно).
- Реализуется объект основных средств:
- Отражена выручка от реализации объекта по рыночной стоимости – 8000 руб.
- Списана балансовая стоимость реализованного объекта – 6.000 руб.
- Списан износ по данному объекту – 300 руб.
- Начислен НДС на выручку от реализации ОС – 20%
- Определен финансовый результат от реализации ОС …..
- Выручка поступила на расчетный счет – 8000 руб.
- Начислен износ по нематериальным активам – сумму определить самостоятельно…..
- Первоначальная стоимость НМА – 2400 тыс. руб.
- Срок полезного использования – 20 лет.
- Ежемесячное начисление амортизации: - ?
- Согласно учетной политики предприятия процесс заготовления материалов ведется с учетом счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
- Акцептован счет поставщика за материалы – 18000 руб. (в том числе НДС – 20%).
- Материалы получены и оприходованы по учетным ценам – 14000 руб.
- Отклонение по приобретенным материальным ценностям составило - ?
- Реализованы материалы на сторону
- На прочие расходы списана учетная стоимость реализуемых материалов – 4000 руб.
- Отражена реализация материалов по рыночной стоимости – 7800 руб. (в том числе НДС – 20%)
- В составе прочих расходов списано отклонение в стоимости материальных ценностей в части, приходящейся на реализованные материалы …..
учетная стоимость процент
материалов * отклонений
кредит счета 10
Процент отклонений самостоятельно определить в разработанной таблице № 2.
- Определен финансовый результат по данной операции
- Процесс производства:
- Списаны материалы в основное производство (по учетным ценам) – 6000 руб.
- Списано отклонение по ним - ?
- Списаны материалы на общепроизводственные нужды – 2000 руб.
- Списано отклонение по ним - …..
- Списаны материалы на общехозяйственные цели – 1000 руб.
- Списано отклонение по ним …
- Услуги сторонних организаций
- На общепроизводственные цели списаны услуги сторонней организации – 7800 руб. Отдельной строкой по ним оприходован НДС – 20%
- На общехозяйственные нужды списаны услуги сторонней организации – 4200 руб.; НДС по ним составил – 20%
- Начислена зарплата
- Рабочим основного производства – 12.000 руб.
- Общепроизводственному персоналу – 2000 руб.
- Административному персоналу – 1500 руб.
- Начислен социальный налог
- На оплату труда рабочих основного производства - ….
- На оплату труда рабочих обслуживающих производств и хозяйств - …
- На оплату труда управленческих кадров ….
- Начислена амортизация
- На оборудование основного производства - …
- На общепроизводственный инвентарь …
- На общехозяйственный инвентарь …
(Для заполнения воспользоваться данными разработочной таблицы «Износ основных средств»).
- Материально ответственному лицу выдано
- В подотчет деньги из кассы – 4000 руб.
- Деньги согласно сданного авансового отчета истрачены на общепроизводственные нужды – 2000 руб.
- общехозяйственные нужды – 1500 руб.
- Списаны расходы будущих периодов, относящиеся к отчетному периоду – 8800
- Начислен
- Резерв на оплату отпусков – 7000 руб.
- Резерв на выплату за выслугу лет – 5000 руб.
- В ремонтный фонд основных средств – 12000 руб.
- Списаны общепроизводственные расходы на основное производство в конце месяца….
- Реализована готовая продукция
- Акцептован счет покупателем – 90 000 руб. (в том числе НДС – 20%)
- Списана фактическая себестоимость реализованной продукции - ?
- Определен результат от реализации готовой продукции….
- На расчетный счет поступила средства в счет отгруженной продукции – 90000 руб.
- К концу года установлено, что часть готовой продукции потеряла первоначальное значение и ее цена снижена на 5%. Снижение произведено за счет оценочных резервов
- Судом присуждены штрафы и пени в пользу нашего предприятия – 7200 руб. (в том числе НДС по 20%
В этом же месяце деньги поступили на расчетный счет предприятия.
- В связи с истечением срока исковой давности списана кредиторская задолженность – 2,0 тыс. руб.
- На финансовый результат списан
- Остаток неиспользованного резерва по сомнительным долгам за прошлый год – 1000 руб.
- Вновь образован резерв по сомнительным долгам в конце года за текущий год – 4000 руб.
- На валютном счете организации числятся 140 долларов США по курсу 28,0 руб. за 1 доллар на сумму в рублевой оценке – На отчетную дату (31.12.) курс вырос до 28,5 руб. за 1 доллар США – определить курсовую разницу.
- Начислен налог на имущество: 2000
- Выявлен финансовый результат по операционным и внереализационным операциям
- Начислен налог на прибыль по ставке - ?
- Списаны услуги пожарной охраны по ликвидации стихийных бедствий – 1,0 тыс. руб.
- Выявлена чистая прибыль.
- Осуществлено закрытие счетов 90 и 91 в конце года заключительными записями декабря. Суммы определить самостоятельно.
ТАБЛИЦА № 1 «Износ основных средств»
тыс. руб.
содержание записи |
Оборудование основного производства |
общепроизводствен-ный инвентарь |
общехозяйственный инвентарь |
Первоначальная стоимость |
198.000 |
37.500 |
24.000 |
Годовая норма амортизации |
1% |
8% |
10% |
Годовая сумма |
? |
? |
? |
Ежемесячная сумма |
? |
? |
? |
ТАБЛИЦА № 2 «Определение процента отклонения по материальным ценностям»
Содержание операции |
План с/б материалов Д.сч 10 |
Фактически с/б материалов Д. сч. 15 |
Отклонение Счет 16 |
1. Остаток материалов на начало месяца |
38 120 |
56000 |
|
2. Поступило в течение месяца |
|
|
|
3. Израсходовано или реализовано за месяц |
|
|
|
4. Остаток материалов на конец месяца |
|
|
|
Определить процент отклонения фактической себестоимости заготовления материалов от плановой (учетной) себестоимости:
Определить фактическую себестоимость израсходованных и реализованных материалов:
Если отклонение имеет знак « - », значит фактическая себестоимость материалов выше учетной.
ТАБЛИЦА № 3 «Схема синтетического счета 90 «Продажи»
№ операции |
Дебет |
Кредит |
Сальдо на начало мес. |
|
|
1 |
Сумма (90 – 2) Сумма (90 – 3) Сумма (90 – 9) или |
Сумма (90 – 1)
Сумма (90 – 9) |
Оборот |
Сумма операций по дебету |
Сумма операций по кредиту |
Сальдо на конец года |
___ |
____ |
Счет 90 на конец года и начало года не имеет, точнее, все открытые к нему субсчета 31 декабря закрываются. (Сальдо на начало месяца 1 декабря отсутствует по условиям задачи).
Схема синтетического счета 91 «Прочие доходы и расходы» составляется аналогичным образом. В конце года все субсчета, открытые к счету 91, закрываются.