Часть 2. Учет хозяйственных операций организации.

 

Задание построено на примере условной организации и содержит набор хозяйственных операций, отражающих типовые бухгалтерские записи по учету основных средств, материально-производственных запасов, расходов, денежных, расчетных и кредитных операций, финансовых результатов. Выбор варианта осуществляется по букве фамилии студента в соответствии с таблицей 2.

 

Таблица 2 - Вариант задания

Вариант	I	II	III	IV	V
Начальная буква фамилии	А, Ж, К, Н, У, Э	Б, З, Л, Ф, Я	В, М, Р, Ц, Ш, Ю	Г, О, С, Т, Щ	Д, Е, И, П, Х, Ч

 

Задание ко второй части.

1. По данным об остатках активов и источников организации на 01.01.201_ г. заполнить бухгалтерский баланс на начало года (табл.3).

2. По данным об остатках активов и источников организации на 01.04.201_ г. открыть бухгалтерские счета (табл.4).

3. Определить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям за второй квартал 201_ г., выполнив расчеты для определения сумм по хозяйственным операциям.

4. Записать хозяйственные операции по счетам.

5. Подсчитать обороты и сальдо по счетам.

6. Составить оборотную ведомость по счетам.

7. Заполнить бухгалтерский баланс на 01.07.201_ г.

 

Примечание: коэффициенты считать до 2-х знаков после запятой; суммы -  без копеек; необходимые расчеты сумм по операциям приводить.

 

Исходные данные

Сведения об организации.

1.1 Организация создана в форме общества с ограниченной ответственностью (ООО).

1.2 Основная деятельность – изготовление продукции производственного назначения, изготавливается два вида продукции: продукция А и продукция Б.

Выписка из приказа об учетной политике на 201_ г.

2.1 Погашение первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств производится линейным методом, исходя из срока полезного использования, который определяется по амортизационным группам.

2.2 Производственные запасы учитываются:

- для вариантов I, II, III:  на сч.10 «Материалы» по учетной стоимости, в качестве которой используется цена поставщика; дополнительные расходы, связанные с приобретением производственных запасов, учитываются на счете № 16 «Отклонения от учетной стоимости материалов», расход материалов,  списываемых в производство, оценивается по средней цене заготовления;

- для вариантов IV, V: на сч.10 «Материалы» по фактической себестоимости; расход материалов,  списываемых в производство, оценивается по средней цене заготовления.

2.3 Прямые затраты учитываются по видам изготавливаемой продукции на счете 20 «Основное производство», по субсчетам (видам продукции) косвенные затраты – на счете 26 «Общехозяйственные расходы»; по окончанию отчетного периода (в задании - квартала) косвенные расходы распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих.

2.4 Выпуск готовой продукции отражается с использованием счета 40  по видам продукции по плановой себестоимости.

2.5 Выручка от реализации продукции учитывается по методу начислений.

2.6  Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность за квартал нарастающим итогом с начала отчетного года.

 

2.     Остатки по счетам организации (субсчета даны по рабочему плану счетов организации).

 

Таблица 3 – Сведения об остатках средств и источников на 01.01.201_ г., тыс.руб.

Шифр счета	Наименование счета (субсчета)	Вариант
		I	II	III	IV	V
01	Основные средства	1434,3	1363	1006,955	1069	1359,39
02	Амортизация основных средств	580	482	270	624	737,4
10.1	Сырье и материалы	58	60	48	72	8,1
10.9	Инвентарь и хоз. Принадлежности	25	10	10	12	13,5
16	Отклонения в стоимости материалов	14,5	15	12
19.1	НДС по приобретенным основным средствам	2,5	2,3			2,6
20 (А)	Основное производство по продукции А	80	50
20 (Б)	Основное производство по продукции Б			50	60	67,5
50	Касса	5	3	2,5	3	3,4
51	Расчетные счета	45	54,7	95	125,57	48,6
55.2	Чековые книжки	5		15	70	2,25
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит)	125	191	89	106,8	120,2
66	Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам	130	160		270	100
68.1	Расчеты по налогу на прибыль организаций (кредит)	8,7	14,38	19	6,7	9,7
68.2	Расчёты по НДС (кредит)	4,5	7,2	2,4	3,8	1,5
68.3	Расчёты по НДФЛ (кредит)	9,2	6,3	4,5	5,4	6,1
68.4	Расчеты по налогу на имущество (кредит)	1,7	10,9	10,8	9,36	7,85
69.1	Расчеты по социальному страхованию (кредит)	5,4	3,9	2,7	3,24	4
69.2	Расчеты по пенсионному обеспечению (кредит)	28,3	27,1	14,5	17,4	19,38
69.3	Расчеты по обязательному медицинскому страхованию	1,7	1,8	2,16	1,8	2,43
70	Расчеты с персоналом по оплате труда (кредит)	173,6	164,59	157,5	169,3	177,6
71	Расчеты с подотчетными лицами (дебет)	2,2	0,7	2,105
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	8,4 (К)	9,53 (К)	6 (Д)	12,17 (К)	50,18 (К)
80	Уставный капитал	75	100	30	100	60
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (кредит)	520	380	650	87,6	209
97	Расходы будущих периодов			5	6

 

Таблица 4 – Сведения об остатках средств и источников на 01.04.201_ г., тыс.руб.

 

Шифр счета	Наименование счета (субсчета)	Вариант
		I	II	III	IV	V
01	Основные средства	1492,08	1293,31	1096,03	1319,22	1396,62
02	Амортизация ОС	643,8	525,01	350,78	524	571
10.1	Сырье и материалы	240,6	251	230	257,14	263,3
10.9	Инвентарь и хозяйственные принадлежности	10	7,5	4	4,8	5,4
16	Отклонение в стоимости материалов	21,57	21,35	22,5
19.3	НДС по приобретенным МПЗ	2,0	0,9		8,44	3,77
20 (А)	Основное производство по продукции А				83,25	106,65
20 (Б)	Основное производство по продукции Б	63	95	79
50	Касса	3,0	1,2	1,2	3,0	3,0
51	Расчетные счета	427,29	390	396,22	484,086	428,63
55.2	Чековые книжки	100		30	55	45
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит)	325	205	245	540	210,7
62	Расчёты с покупателями и заказчиками	30,5
66	Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам	430	460	300	670	570
68.1	Расчёты по налогу на прибыль (кредит)	11	6	6,05	19,2	12,7
68.2	Расчёты по НДС (кредит)	14,8	2,9	15,78	15,38	16,93
68.3	Расчёты по НДФЛ (кредит)	10,3	15,7	7,96	27,96	6,5
68.4	Расчеты по налогу  на имущество	1,7	4,5	1,59	6,39	4,5
68.5	Расчёты по транспортному налогу (кредит)	3,5	7,1	4,9	6,7	15,8
69.1	Расчеты по социальному страхованию (кредит)	7,1	8,3	6,49	3,28	7,3
69.2	Расчеты по пенсионному обеспечению (кредит)	30,34	27,4	23,1	19,58	33,5
69.3	Расчеты по обязательному мед. страхованию (кредит)	1,23	8,7	5	0,77	2,2
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	196,67	168,59	165,8	156,43	147,92
71	Расчеты с подотчетными лицами (задолженность Алешина)	0,9	2,5	0,5	0,72 (К)	50
76	Расчёты с разными дебиторами и кредиторами	106,9 (К)	112,86 (К)		8,994 (Д)	50,87
80	Уставный капитал	75	100	30	100	60
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (кредит)	501,9	380	650	87,6	509
99	Прибыли и убытки (кредит)	31,7	30,7	47	45,92	83,45

 

 

Таблица 5 – Журнал регистрации хозяйственных операций на II квартал.

 

№ п/п	Дата	Документы	Сумма, р.	Корресп-ция счетов
				дебет	кредит
1	1.04	Бухгалтерская справка-расчет амортизации основных средств за апрель
2	5.04	Выписка банка, платежные поручения на уплату взносов во внебюджетные фонды и налогов:
2.1		в ФСС
2.2		в ПФ
2.3		в ФОМС
2.4		НДФЛ
2.5		транспортный налог
3	6.04	Выписка банка, реестры, платежные ведомости на заработную плату за март (получили все)
4	6.04
4.1	6.04	Выписка банка, приходный кассовый ордер – получено в кассу на командировочные расходы
4.2		Отчет кассира, расходный кассовый ордер: под отчет Васильеву В.С. на командировку
5	7.04	Выписка банка, мемориальный ордер списано за расчетно-кассовое обслуживание (выдача наличных денежных средств)	1500
6	9.04	Акцепт счета-фактуры поставщика, накладная на поступившие материалы
6.1		стоимость
6.2		НДС 18 %
7	10.04	Счет-фактура, товарно-транспортная накладная на перевозку материалов:
7.1		тариф
7.2		НДС 18 %
7.3		выдан чек из чековой книжки в оплату материалов  и тарифа
8	10.04	Авансовый отчет Алешина А.Г., квитанция к приходному кассовому ордеру, счет-фактура, акт организации на разгрузку материалов
8.1		стоимость услуг
8.2		НДС
9	11.04	Расходный кассовый ордер – выдано Алёшину А.Г. в возмещение перерасхода подотчетной суммы
10	12.04	Выписка банка со счета чековой книжки, оплачен чек от 10.04
11	20.04	Выписка банка, платежные поручения на перечисления налогов за I квартал:
11.1		налога на прибыль
11.2		НДС
12	20.04	Договор, товарная накладная на материалы от ИП  Ветрова С.Ю.
13	21.04	Выписка банка, платежные поручения на перечисления:
13.1		на счет ИП Ветрова С.Ю.
13.2		поставщику
14	22.04	Авансовый отчет № 14, командировочное удостоверение, расчет командировочных расходов
15	23.04	Приходный (расходный) кассовый ордер – возврат неиспользованной (перерасхода) суммы Васильевым В.С.
16	27.04	Договор купли-продажи, акт приемки-передачи на реализованное оборудование, предъявлен счет-фактура покупателю
17	30.04	Выписка с расчетного счета, платежное поручение покупателя за оборудование
18	3.05	Требование на отпуск материалов на изготовление:
18.1		продукции А
18.2		продукции Б
18.3		на нужды офиса
19	5.05	Расчетная ведомость по заработной плате:
19.1		начислено
19.2		удержано
19.3		отчисления во внебюджетные фонды
20	15.05	Приказ о начислении материальной помощи Андреевой по заявлению (ранее в календарном году не выплачивалась)
21	17.05	Отчет кассира, расходные кассовые ордера выдано:
21.1		материальная помощь Андреевой
21.2		под отчет Андреевой
22	19.05	Требование на отпуск хозяйственного инвентаря для общехозяйственных нужд.
23	19.05	Авансовый отчет Андреевой, копия товарного чека, кассовый чек на приобретение бланков (переданы в бухгалтерию)
24	20.05	Акцепт счета-фактуры поставщика за приобретенный станок, Акт приемки-передачи:
24.1		стоимость
24.2		НДС 18 %
25	20.05	Счет-фактура, товарно-транспортная накладная на перевозку станка:
25.1		тариф
25.2		НДС 18 %
26	25.05	Выписка банка, платежное поручение на оплату за перевозку станка
27	30.05	Расчет отклонений в стоимости израсходованных материалов
28	1.06	Бух.справка – принят к учету станок
29	2.06	Договор аренды, счет-фактура арендодателя – начислена арендная плата за арендованный склад:
29.1		арендная плата
29.2		НДС 18 %
30	3.06	Акт о ликвидации фрезерного станка
31
31.1	15.06	Накладная на передачу на склад готовой продукции
31.2	15.06	Счет-фактура, накладная, предъявлены покупателю за реализованную:
		продукцию А
		продукцию Б
31.3	15.06	Бухгалтерская справка-расчет – списана плановая себестоимость отгруженной продукции
32	20.06	Акт налоговой инспекции – начислена пеня по налогу на прибыль
33	30.06	Бухгалтерская справка: распределение косвенных расходов и расходов на продажу
33.1		распределены и списаны косвенные расходы
33.2		списаны расходы на продажу
34.1	30.06	Бухгалтерская справка-расчет – списана  фактическая себестоимость выпущенной продукции
34.2		Списаны отклонения фактической себестоимости продукции от плановой себестоимости
35	30.06	Выписка банка:
35.1		мемориальный ордер: зачислены проценты банка по счету
35.2		платежное поручение покупателя за продукцию
35.3		платежное поручение поставщику за материалы
35.4		платежное поручение поставщику за станок
36	30.06	Бухгалтерская справка: определены и списаны финансовые результаты
36.1		от реализации продукции
36.2		от прочей деятельности
37	30.06	Расходный кассовый ордер, объявление на взнос наличными сданы денежные средства, превышающие лимит кассы (лимит кассы 5000 р.)
38	30.06	Вычет НДС (общей суммой по заданию)

 

 

Методические указания

К операции 1.

Амортизация основных средств начисляется ежемесячно, причем начинает начисляться в месяце, следующем за месяцем ввода объекта в эксплуатацию, а прекращает начисляться в месяце, следующем за месяцем выбытия объекта или в случае, когда сумма начисленной амортизации становится равной первоначальной (восстановительной) стоимости объекта.

Индивидуальный расчет амортизации при линейном методе по каждому объекту выполняется один раз в год по состоянию на 1 января или после переоценки по формуле:

 

А мес =  ПС (ВС) х На,

                      100 %

где  ПС (ВС) – первоначальная (восстановительная) стоимость, руб.;

       На          - норма амортизации, %;

       А мес     - сумма месячной амортизации, руб.

 

Согласно действующему законодательству, норму амортизации организация определяют самостоятельно исходя из срока полезного использования по формуле:

 

На =_1_ х 100 %,

          п

где  п – срок полезного использования, мес.

 

В последующие месяцы года сумма амортизации по всем объектам основных средств рассчитывается способом корректировок, т.е. сумма амортизации, начисленной за предыдущий месяц, увеличивается на сумму амортизации по поступившим объектам и уменьшается на сумму амортизации по выбывшим объектам.

 

А _{февраль} =  А _январь +  А _{поступивших в январе} -  А _{выбывших в январе}

   

 

Таблица 6 – Данные для выполнения операции

Показатель	Вариант
	I	II	III	IV	V
Сумма амортизации за март, руб.	18267	14336	26920	15980	20750
В марте поступили:
-компьютер, стоимость, руб. - автомобиль, стоимость, руб.	45000	750000	45000 680000	48000	45000 480000
срок полезного использования, - компьютер, год -автомобиль, год	3	4	3 5	3	3 6
В марте выбыл токарный станок:
стоимость, руб.	120300	130000		102500	120500
срок полезного использования, года	6	6		6	6

 

Расчет амортизации выполнить в табл.7.

 

Таблица 7 – Расчет амортизации за апрель

Показатель	Первоначальная стоимость, руб.	Норма амортизации, процент	Сумма амортизации, руб.
1. Сумма амортизации за март.
2. Сумма амортизации по объектам, поступившим в марте.
3. Сумма амортизации по объектам, выбывшим в марте.
4. Сумма амортизации за апрель.

 

Примечание. Амортизацию за май, июнь в работе условно не начислять.

 

К операции 14.

Вариант 1

Командировочное удостоверение Васильева В.С. с 16.04 по 20.04 в г. Екатеринбург, день отъезда – 15.04, день приезда – 20.04.

Цель командировки – заключение договора с поставщиком на поставку материалов.

В авансовый отчет включены:

- авиабилеты (маршрут-квитанция, посадочные талоны) туда и обратно,

 - квитанция (бланк строгой отчетности) гостиницы за проживание за 4 суток,

- расчет суточных (в соответствии с коллективным договором).

 

Вариант II

Командировочное удостоверение Васильева В.С. с 16.04 по 20.04 в г. Екатеринбург, день отъезда – 15.04, день приезда – 21.04.

Цель командировки – проведение деловых переговоров с контрагентами.

В авансовый отчет включены:

- авиабилеты (маршрут-квитанция, посадочные талоны) туда и обратно,

 - счет (бланк строгой отчетности) гостиницы за проживание за 4 суток,

- расчет суточных (в соответствии с коллективным договором).

 

Вариант III

Командировочное удостоверение Васильева В.С. с 16.04 по 20.04 в г. Екатеринбург, день отъезда – 15.04, день приезда – 20.04.

Цель командировки – участие в рекламной выставке-ярмарке  производителей продукции.

В авансовый отчет включены:

- авиабилеты (маршрут-квитанция, посадочные талоны) туда и обратно,

 - счет, чек ККТ гостиницы за проживание за 4 суток,

- расчет суточных (в соответствии с коллективным договором).

 

Вариант IV

Командировочное удостоверение Васильева В.С. с 16.04 по 20.04 в г. Екатеринбург, день отъезда – 15.04, день приезда – 20.04.

Цель командировки – проведение переговоров с потенциальными покупателями и поставщиками.

В авансовый отчет включены:

- авиабилеты (маршрут-квитанция, посадочные талоны) туда и обратно,

 - акт, чек ККТ гостиницы за проживание за 4 суток,

 - расчет суточных (в соответствии с коллективным договором).

 

Вариант V

Командировочное удостоверение Васильева В.С. с 16.04 по 20.04 в г. Екатеринбург, день отъезда – 15.04, день приезда – 21.04.

Цель командировки – заключение договора с покупателем на поставку готовой продукции.

В авансовый отчет включены:

- авиабилеты (маршрут-квитанция, посадочные талоны) туда и обратно,

 - счет-фактура (в графе покупатель – Организация), акт на проживание Васильева в гостинице за 4 суток,

- расчет суточных (в соответствии с коллективным договором).

 

Данные по вариантам приведены в табл.8.

 

Таблица 8 – Данные для расчета командировочных расходов, руб.

Показатель	Вариант
	I	II	III	IV	V
1.Авиабилеты     НДС	20 180 3 632	16 950 3 051	26 100 4 698	15 770	17 200 3 096
2.Квитанция гостиницы      НДС       мини-бар     бассейн	8400 1 512   1000	9 600 1 728 500	11800 2 124   1000	7080       1000	9 200 1 656 600
3.Суточные	700	800	1000	600	900

 

К операциям 16 и 30.

Под выбытием объектов основных средств понимают их списание с баланса, при этом списывается их первоначальная (восстановительная стоимость, а также сумма амортизации, начисленная за период эксплуатации объекта в организации.

 

А = ПС (ВС) х На  х Т,

                       100

где  Т – срок эксплуатации, месяцы

  А – сумма амортизации за период эксплуатации объекта, руб.

    

Таблица 9 – Сведения о выбытии основных средств

Показатель	Вариант
	I	II	III	IV	V
1 Оборудование:
1.1 стоимость первоначальная, руб.	38000	45000	43000	40000	50000
1.2 срок полезного использования, года	8	8	8	8	8
1.3 срок эксплуатации, мес.	8	15	10	9	10
1.4 продажная стоимость, НДС	50 000 9 000	58 000 10 440	60 000 10 800	56 000 10 080	65 200 11 250
2 Фрезерный станок:
2.1 первоначальная стоимость, руб.	120000	140500	150000	130000	150000
2.2 срок полезного использования, года	7	7	7	7	7
2.3 срок эксплуатации, мес.	75	60	84	63	70

 

К операции 19.

Заработная плата начисляется с учетом районного регулирования (районного коэффициента), который составляет 25 %.

Согласно ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг по следующим тарифам (30%):

- 2,9 % - в Фонд социального страхования;

- 22 % - в Пенсионный фонд;

- 5.1 % - в Фонд обязательного медицинского страхования

 Налог на доходы физических лиц удерживается в соответствии с гл.23 НК РФ. При расчете суммы налога следует иметь в виду, что от всех работников получены заявления о предоставлении вычетов по налогу на данном предприятии.

Для определения сумм НДФЛ необходимо учитывать:

- НДФЛ рассчитывается нарастающим итогом с начала года;

- в организации используется повременная оплата труда (штатное расписание);

- в предыдущие месяцы зарплата начислялась полностью согласно установленным окладам (учитывать районный коэффициент)

- сведения о детях:

1.     Иванов В.С. – имеет 2-хдетей;

2.     Петров А.И. – детей нет, имеет удостоверение воина – интернационалиста, участника боевых действий в Афганистане;

3.     Сидоров С.Н. – имеет 1-го ребенка;

4.     Аникин П.Н. – имеет 1-го ребенка и исполнительный лист на удержание алиментов в размере 25 %;

5.     Федоров Н.И. – детей нет, имеет удостоверение Героя России;

6.     Гарин Н.Н. – имеет 2-х детей;

7.     Мухин А.П. – детей нет;

8.     Васильев В.С. – имеет 1-го ребенка- инвалида 2 гр.;

9.     Алеши А.Г. –имеет 3-х детей;

10.           Фомин Б.В. – имеет 2-х детей;

11.           Андреева А.Ю. – детей нет.

 

Таблица 10 – Сведения о месте работы и начисленной заработной плате

ФИО	Место работы, должность	Начисленная зарплата, руб.
		Вариант
		I	II	III	IV	V
Иванов В.С.	Продукция А	16200	15500	15800	16500	17000
Петров А.И.		15900	15000	15500	16300	16800
Сидоров С.Н.		16000	15300	15500	15900	17000
Аникин П.Н	Продукция Б	19100	18900	19400	20000	19500
Федоров Н.И.		17200	16900	17500	19500	18900
Гарин Н.Н.		17200	17000	17200	18800	19200
Мухин А.П.		16500	16900	17900	18500	17900
Васильев В.С.	директор	28000	29000	29000	30000	28500
Алешин А.Г.	инженер	23000	20000	25000	24500	24000
Фомин Б.В.	гл. бухгалтер	25000	22000	25000	27500	24000
Андреева Ю.А.	секретарь	13000	12000	12500	11000	10400

 

    Расчет заработной платы и взносов в фонды социального страхования и обеспечения произвести в следующих таблицах 11, 12. Вместо таблицы 13 можно использовать бланк «Расчетной ведомости».

 

Таблица 12 – Расчет страховых взносов, руб.

Направление затрат	Начисленная зарплата	Взносы во внебюджетные фонды
		ФСС  2,9 %	ПФ  22 %	ФОМС 5,1 %
Продукция А
Продукция Б
Общехозяйственные расходы
Итого

 

К операции 27 для вариантов I, II, III:

В течение учетного периода (месяца или квартала) расход материалов отражается по учетной стоимости. Для правильного формирования себестоимости изготавливаемой продукции, материалы должны быть включены по фактической стоимости. Поэтому в конце отчетного периода в расходы включают соответствующую сумму отклонений от учетной стоимости материалов, для чего рассчитывают коэффициент отклонений.

 

К = О _н + (-) О_п,

        М_н + _Мп

 

где К – коэффициент отклонения;

      О_н – остаток отклонений на начало периода, руб.;

      О_п – отклонения по поступившим материалам за период, руб.;

      М_н – остаток материалов на начало периода по учетной стоимости, руб.;

      М_п – учетная стоимость поступивших материалов за период, руб.

По рассчитанному коэффициенту определяют сумму отклонений, подлежащую включению в расходы.

 

О _{счет расходов}     =    М _{счет расходов}  х    К,

         

где   О _{счет расходов}   - сумма отклонений, подлежащая списанию на расходы,     

М _{счет расходов}  – учетная стоимость материалов, списанная на счет затрат,

Таблица 11 – Расчетная ведомость № 4 за апрель

ФИО	Место работы, должность	Начислено			Налоговые вычеты (льготы)	Удержано			К выдаче на руки
		Заработная плата	Районный коэффициент	Итого начислено		НДФЛ	Алименты	Итого удержано
Итого по продукции А
Итого по продукции Б
Итого по общехозяйственному  персоналу
Всего по организации

Расчет отклонений произвести в таблице 13.

 

Таблица 13 – Расчет отклонений, подлежащих списанию на счета затрат

 

Показатель	На начало  периода	Поступило за период	Списание в дебет счетов
Учетная стоимость материалов, руб.
Отклонения от учетной стоимости материалов, руб.
Фактическая стоимость материалов, руб.

 

          К операции 33.

По способу включения в себестоимость продукции расходы делятся на прямые и косвенные. Прямые расходы включаются в себестоимость продукции в момент их возникновения на основании первичных документов, косвенные расходы – это расходы, связанные с обслуживанием и управлением предприятием в целом.

Прямые расходы учитываются в момент их возникновения на калькуляционных счетах (сч.20, 23) по видам продукции, а косвенные расходы в течение учетного периода накапливаются на собирательно-распределительных счетах (сч.25, 26).

Общепроизводственные расходы по окончании учетного периода распределяются между видами производств и видами продукции пропорционально какой-либо базе. После распределения данные расходы списываются на соответствующие калькуляционные счета и сч.25 закрывается.

Общехозяйственные расходы могут списываться 2-мя вариантами:

а) распределяются и списываются аналогично общепроизводственным расходам;

б) в полной сумме списываются на счет 90 «Продажи» (Д90 К26). Таким образом, по окончании учетного периода собирательно-распределительные счета закрываются. Распределение косвенных расходов необходимо выполнить в ведомости (табл. 14), при этом необходимо помнить, что в налоговом учете выделяют нормативные и сверхнормативные расходы.

  В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, на счете 44 "Расходы на продажу" отражаются, в частности, следующие расходы: комиссионные сборы (вознаграждения), уплачиваемые посредническим организациям; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.

По дебету счета 44 "Расходы на продажу" накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции. Эти суммы списываются полностью в дебет счета 90 "Продажи".

 

Таблица 14 – Ведомость распределения общехозяйственных расходов

Вид продукции	База распределения		Общехозяйственные расходы
	Заработная плата, руб.	Процент к итогу
Продукция А
Продукция Б
Итого

 

         К операции 31.

Показатель	варианты
	1	2	3	4	5
Выпущено продукции А, шт.	2000	2500	2500	2000	2000
Плановая себестоимость продукции А	150	155	149	150	150
Реализовано продукции А	2000	2500	2500	2000	2000
Продажная стоимость единицы продукции А (без НДС)	195	202	194	195	195
Выпущено продукции Б, шт.	2800	2800	2800	2800	2800
Плановая себестоимость продукции Б	122	120	123	120	120
Реализовано продукции Б	2300	2800	2800	2300	2300
Продажная стоимость единицы продукции Б (без НДС)	158	156	160	156	156

 

К операции 34.

 

После распределения косвенных расходов определяют фактическую себестоимость реализованной продукции, исходя из остатка незавершенного производства на начало периода, количества выпущенной и реализованной продукции.

 

Таблица 15  – Остатки незавершенного производства.

 

Вариант	На 01.04.20_____		На 01.07.20_____
	20 А	20 Б	20 А	20 Б
1 вариант		63000		45000
2 вариант		95000	75000
3 вариант		79000	25000
4 вариант	83250			34600
5 вариант	106650

 

 

Таблица 16 – Расчет отклонений фактической себестоимости  продукции от плановой себестоимости

 

№ пп	Показатель	Продукция А	Продукция Б
1	Незавершенное производство на 01.04
2	Расходы за период
3	Незавершенное производство на 01.07
4	Итого расходов на выпуск (фактическая себестоимость выпущенной продукции)
5	Плановая себестоимость выпуска
6	Отклонения фактической себестоимости от плановой

 

 

Таблица 17 –Суммы по хозяйственным операциям, руб.

 

№ операции	Вариант
	I	II	III	IV	V
№ 4.1, 4.2	40000	45000	55000	35000	35000
№ 6.1	14000	12000	15000	18000	20000
№6.2	2 520	2 160	2 700	3 240	3 600
№ 7.1	4000	3000	4000	5000	7000
№7.2	720	540	720	900	1 260
№8.1	1840	1900	1840	1750	1960
№8.2	331	342	331	315	353
№ 12	14500	15000	13000	13000	14000
№13.2	50000	25000	10000	120000	75000
№ 18.1	130000	83500	96000	115000	129600
№ 18.2	87000	85000	71000	85000	95800
№ 18.3	7800	10500	9000	10800	12200
№ 20	2000	2300	2500	2500	2000
№ 21.2	200	150	100	100	150
№ 22	4900	3700	3600	4320	4860
№ 23	200	150	100	100	150
№ 24.1	70 500	63 500	67 800	81 400	91 500
№24.2	12 690	11 430	12 204	14 652	16 470
№ 25.1	12 700	10000	11000	12 900	14200
№25.2	2 286	1 800	1 980	2 322	2 556
№ 29.1	7600	7000	8000	9800	11000
№29.2	1368	1260	1440	1764	1980
№ 32	50	60	40	50	80
№ 35.1	100	80	150	100	60
№ 38	9600	11300	10500	9650	8670

 

По остальным операциям суммы определить.