Налоги и налогообложение ВГЛТА 2014 Сибиряткина

Комплексная задача по всем видам налога

Условие

ООО «Мебель» имеет основные средства, сгруппированные в шестую амортизационную группу (срок полезного действия 12 лет) и основные средства предприятия, относящиеся к десятой амортизационной группе (срок полезного действия 30 лет). Расчёт амортизации и остаточной стоимости по имуществу организации произвести в таб.3.1 и таб.3.2. Часть здания (ХХХ кв.м.) общество сдает в аренду индивидуальному предпринимателю без образования юридического лица из расчёта ХХХ руб. в месяц за 1 кв. м (с учётом НДС). Полученная выручка по аренде по месяцам представлена в Справочном материале в таблице 8 (с учётом НДС). Во втором квартале предприятием был реализован кромкооблицовочный станок. Сумма продажи по договору составила 350 тыс. руб. включая НДС. Сумма, полученная фактически по данному договору, составила – ХХХ тыс. руб. (с учётом НДС).

На площади ХХХ кв. м обществом организована оптовая торговля мягкой мебели. Выручка от реализации по оптовой торговле составила за год ХХХ млн. руб. (включая НДС). По квартально - в одинаковой сумме. Закупочная стоимость материалов во 2 квартале года составила ХХХ млн. руб. (включая НДС).

На оставшихся площадях общество открыло автостоянку, площадь автостоянки составила ХХХ кв.м. Валовая выручка от услуг по автостоянке за год составила – ХХХ млн. руб.

Условием установлено, что все сотрудники получают равную заработную плату (19000 руб.) и имеют на иждивении по одному ребёнку. В штатном расписании фирмы значатся: директор, бухгалтер, завхоз, три менеджера по продажам, четыре охранника и три водителя.

На балансе организации числится и эксплуатируется ХХХ автомобиля «ГА З », каждый с мощностью двигателя по ХХХ лошадиных сил (л.с.). Один автомобиль используется исключительно для административных целей. Второй автомобиль («Газель») подвозит на склад стройматериалы. Другие автомобили («Газель») осуществляет доставку грузов клиентам , т.е. работают в режиме «грузового такси» с общей годовой выручкой в размере ХХХ тыс. руб.

В регионе, где зарегистрирована и действует данная организация, введён ЕНВД (единый налог на вменённый доход). Для вида деятельности по оказанию услуг по автостоянке коэффициент К2 установлен в размере 1,00. Для вида деятельности по оказанию автотранспортных услуг К2 установлен в размере 1,0. В 2014 году К1 (коэффициент инфляции, дефлятор) установлен правительством РФ в размере 1,672.

Коммунальные услуги организации делятся пропорционально выручке по видам деятельности с одинаковой суммы по кварталам. Амортизационные группы основных средств представлены в Справочном материале в таблице 9.

Фрагмент учётной политики организации представлен в таблице.

Таблица 1 Учётная политика организации

Для студентов	Традицион-ная  система налогооблож ения	УСН	Традиционная                      система налогообложения
	Метод признания доходов и расходов		Способ начисления амортизации
БУАиА        – дневное	Метод начисления	Кассовый метод	Нелинейный
БУАиА        – заочное	Кассовый метод	Кассовый метод	Линейный

Задание.

I.   Рассчитать   все   налоги   организации   по   традиционной   системе налогообложения за 2014 год:

1.  НДС

2.  Страховые взносы

3.  НДФЛ

4.  Налог на имущество организаций

5.  Транспортный налог

6.  Налог на прибыль организации

7.  Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) для определённых видов

деятельности

8. Рассчитать единый налог по ООО «Мебель» при условии перехода данной организации на упрощённую систему налогообложения.

 

Таблица 1.1 Варианты для дневной формы обучения

 

Показатели	Ед. изм.	1	2	3	4	5	6	7	8	9	0
1. Полученный аванс за реализованный станок, в т. ч. НДС	тыс. руб.	150	110	180	160	130	170	120	100	140	190
2. Часть здания, сдаваемого в аренду индивидуальному предпр.	кв. м	Площадь, сдаваемая в аренду = (2 последние цифры зачетной книжки студента * 10)
3.Арендная плата за 1 кв.м. в месяц (с учётом НДС)	руб.	210	290	265	240	225	250	235	255	270	285
4. Площадь для оптовой торговли	кв. м.	490	530	690	520	550	640	500	480	580	600
5. Выручка от реализации, полученная от оптовой торговли	млн. руб.	7,5	7,1	7,9	8,0	7,2	7,8	7,7	7,3	7,6	7,4
6. Закупочная стоимость реализованных материалов (вкл. НДС)	млн. руб.	4,9	5,5	6,0	5,3	5,0	5,9	5,2	5,4	5,1	5,6
7. Площадь автостоянки	кв. м.	230	280	240	200	287	281	389	382	385	286
8. Выручка от реализации, полученная от деятельности организации по автостоянке	млн. руб.	1,30	1,39	1,32	1,37	1,31	1,35	1,33	1,36	1,34	1,38
9. Коммунальные расходы по содержанию здания, в целом за год (вкл. НДС) Коммунальные расходы	млн. руб. млн.	1,20 0,9	1,35 1,1	1,22 1,02	1,29 1,27	1,34 1,25	1,31 1,29	1,27 1,18	1,21 1,14	1,23 1,0	1,33 1,24
оплаченные (с НДС)	руб.
10. Количество автомобилей, числящихся на балансе организации	шт.	11	9	12	8	6	10	7	13	5	10
11. Мощность двигателя	л.с.	100	110	120	80	90	130	70	140	100	150
12. Первоначаль-ная стоимость- по шестой аморти-зированной группе основных средств - по десятой амортизируемой группе основных средств	млн. руб.	12 42	19 44	17 37	18 29	14 28	18 35	11 33	10 40	13 25	15 31
13. Го д о в а я выручка, полученная с доставки грузов клиентам	тыс. руб.	335	354	348	324	333	285	274	296	244	298

Таблица 1.2 Варианты для заочной формы обучения

 

II. Расчётная часть курсовой работы

1. Расчёт НДС

 

Таблица 2.1 Регистр расчёта НДС от реализации

Операции	1 квартал	2 квартал	З квартал	4 квартал	Итого
Сумма с НДС
НДС
Сумма без НДС

Таблица 2.2 Регистр расчёта НДС уплаченного (налоговый вычет)

Операции	1 квартал	2 квартал	З квартал	4 квартал	Итого
Сумма с НДС
НДС
Сумма без НДС

Таблица 2.3 Регистр расчёта НДС по кварталам

Квартал	НДС к уплате в бюджет	НДС к возмещению из бюджета
1
2
3
4

 

2. Расчёт страховых взносов и НДФЛ

Рассчитать выручку от реализации по традиционной системе налогообложения и специальным налоговым режимам (без учёта НДС) за год. Составить пропорцию для распределения годового фонда з /платы по видам деятельности согласно таблице 3.1 с учётом пропорций по выручке. Определить годовой фонд оплаты труда по видам деятельности (табл.3.2)

Таблица 3.2 – Штатное расписание

 

Расчет фонда оплаты труда

 

Таблица 3.3

Расчёт страховых взносов с ФОТ по видам деятельности

 

Определить общий годовой фонд оплаты труда по организации для расчёта НДФЛ (годовой доход сотрудников). Применить к нему стандартные налоговые вычеты за год. Вывести налоговую базу и рассчитать НДФЛ по организации за год. Расчёт свести в таблицу 3.4.

Таблица 3.4 – Регистр расчёта НДФЛ по организации за год.

3. Налог на имущество организации

Формула для расчёта налога: (ОС1 + ОС2 + ОСн + ОС на 01.12 + ОС на 31.12) / (Н + 1) где ОС1 - остаточная стоимость объектов основных средств, включаемых в налоговую базу на 1 января; ОС2 - остаточная стоимость объектов основных средств, включаемых в налоговую базу на 1 февраля; ОСн - остаточная стоимость объектов основных средств, включаемых в налоговую базу на 1-е числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, соответственно март, апрель…декабрь Н - число месяцев в отчетном или налоговом периоде

 

Таблица 4.1 Расчёт остаточной стоимости ос по седьмой амортизационной группе, млн. руб.

Таблица 4.2 Расчёт остаточной стоимости ос по десятой амортизационной группе, млн. руб.

Таблица 4.3 – Нормы амортизации по нелинейному методу

4. Транспортный налог

Ставки налога, установленные в регионе, где зарегистрирована организация, следующие:

*     для автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. – 5 руб./л.с.;

*     для автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 7 руб. /л.с.

Налог за год    рассчитывается как произведение мощности автомобиля на

налоговую ставку (таблица 5.1)

 

Таблица 5.1 Регистр расчёта транспортного налога по организации

 

5. Налог на прибыль организации

1) Формирования доходов и расходов предприятия за год (таблица 6.1)

Таблица 6.1 Регистр формирования налоговой базы по налогу на прибыль.

 

Налоговая база ( НБ) =Д - Р

2)Расчёт налога на прибыль НБ * Ставку налога на прибыль

При расчёте налога на прибыль организацией, применяющей традиционную

систему налогообложения и специальные налоговые режимы коммунальные

расходы    необходимо    разделить    пропорционально    выручкам    по    видам

деятельности.

 

6. Единый налог по упрощённой системе налогообложения (УСН)

1) Формирование доходов и расходов по УСН (таблица 7.1).Доходы и расходы учитываем с НДС.

Расчёт налога по объекту налогообложения- доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов:

Единый налог УСН= (Д – Р) х Ставку налога.

Расчёт налога по объекту налогообложения- доходы:

Единый налог УСН= (Д х Ставку налога) – Уплаченные взносы на пенсионное страхование (в сумме не превышающие 50% от начисленного налога).

При расчёте единого налога по УСН, коммунальные расходы необходимо разделить пропорционально выручкам по видам деятельности: УСН и ЕНВД.

7. Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) для определённых видов деятельности

 

ЕНВД= БД* ФП*К1*К2*ставку налога, где БД – базовая оходность в месяц, ФП – физический показатель, К1, К2 –коррелирующие коэффициенты базой доходности.

 

Таблица 8.1 Показатели для расчёта ЕНВД

 

Вид предпринимательской деятельности	Физический показатель	Базовая доходность ( в месяц) в рублях
1.Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов	Колич е ство автотранспортных средств	6000
2.Оказание услуг по автостоянке	Площадь автостоянки ( в кв.м)	50

 

Справочные материалы

 

Таблица 8 Поступление денежных средств по аренде на р /счёт ООО «Триумф», тыс. руб. (включая НДС)

 

Таблица 9 Амортизационные группы