Составление бухгалтерской финансовой отчетности ЮЗГУ 2015 Ронжина

Артикул: ID-201510071609. Опубликовано в Бухгалтерский учет и отчетность

Практическое задание

 

Условная информация о хозяйствующем субъекте

Открытое акционерное общество «Компромис» со среднесписочной численностью 182 человека осуществляет следующие основные виды деятельности:

-        производство силикатного кирпича;

-        ремонтные работы;

-        услуги проката;

-        торговую деятельность на территории арендованного торгового павильона.

Кроме этих основных видов деятельности ОАО «Компромис», имея лишние помещения в цехах, сдает их в краткосрочную аренду.

Число обыкновенных акций, находящихся в обращении на начало отчетного года — 20 530 шт. Номинальная цена одной акции — 50 руб.

Учетной политикой ОАО «Компромис» предусмотрено следующее:

-        начисление амортизации нематериальных активов производится линейным способом с применением счета 05;

-        учет материалов ведется на счете 10 без применения счетов 15 и 16;

-        готовая продукция учитывается на счете 43 по фактической стоимости. Счет 40 "Выпуск продукции" не применяется;

-        учет товаров ведется на счете 41 по продажным ценам (с учетом торговой наценки (скидки));

-        в необходимых случаях образуется резерв под снижение стоимости готовой продукции и товаров;

-        распределение управленческих расходов производится пропорционально полученному доходу от продажи продукции, выполнения работ или оказания услуг, эти расходы полностью включаются в себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг) и списываются бухгалтерской записью Д-т 90 К-т 26;

-        в необходимых случаях образуется резерв по сомнительным долгам и под обесценение финансовых вложений;

-        существенным признаются показатели, которые к общему итогу соответствующих данных составляют 5% и более.

Рабочим планом счетов ОАО «Компромис» предусмотрены

следующие субсчета:

02-1 — амортизация собственных основных средств;

02-2 — амортизация имущества, сдаваемого в прокат;

44-1 — расходы на продажу товаров;

44-2 — коммерческие расходы;

50-1 — касса организации:

50-3 — денежные документы;

58-1 — краткосрочные финансовые вложения:

58-2  — долгосрочные финансовые вложения;

59-1  — резерв под обесценение краткосрочных финансовых вложений;

59-2 — резерв под обесценение долгосрочных финансовых вложений;

83-1 — добавочный капитал без переоценки внеоборотных активов;

83-2 — переоценка внеоборотных активов.

Информация об остатках на бухгалтерских счетах на конец 201-года:

На 31 декабря 201- г. имелись остатки по следующим счетам бухгалтерского учета Остатки по счетам бухгалтерского учета в ОАО «Компромис» на 31 декабря 201- года (в рублях).

 

№ счета

Дебетовые

Кредитовые

 

№ счета

Дебетовые

Кредитовые

1

8280370

-

 

60

25000

2546960

02-1

 

1640500

62

826260

315000

02-2

 

9600

63

-

-

3

86560

 

66

-

150000

4

73210

 

67

-

2550790

5

-

5400

68

 

258640

9

-

-

 

69

 

850000

10

494680

 

 

70

 

412500

14

-

37000

 

71

120

2560

19

40500

 

 

73

40000

-

20

 

 

 

75

-

245680

26

 

 

 

76

8650

251260

41

450000

 

 

77

 

 

42

-

36000

 

80

-

1026500

43

560000

 

 

81

8150

-

44-1

-

-

 

82

-

86200

44-2

14780

-

 

83-2

 

54400

45

85620

-

 

84

 

68520

50-1

1250

 

 

86

 

36600

50-3

540

 

 

90

 

 

51

88650

 

 

91

 

 

52

65200

 

 

96

-

-

55

-

-

 

97

14560

-

58-1

100000

-

 

98

-

707070

58-2

28500

-

 

99

 

 

59-2

 

1420

 

Итого

11 292 600

11 292 600

 

После документального подтверждения всех хозяйственных операций за год произведена их обработка. Каждая из ста двадцати, приведенных в журнале операций, отражена корреспонденциями счетов.

 

№ п/п

Наименование хозяйственной операции

Сумма (руб.)

Кор. счетов

Д-т

К-т

1

Акцептован счет-фактура поставщика за грузовой автомобиль, предназначенный для производственных нужд            

 

 

 

а)стоимость

320540

 

 

б)НДС

57697

 

 

2

Акцептован счет-фактура поставщика за перегон грузового автомобиля:

 

 

 

а) стоимость услуги

8560

 

 

Б) НДС

1541

 

 

3

Введен в состав основных средств грузовой автомобиль по первоначальной стоимости

329100

 

 

4

Продано здание досугового центра. На расчеты с разными дебиторами отражен прочий доход от продажи с учетом НДС 18%

1982997

 

 

5

Начислен НДС от продажи здания досугового центра

302491

 

 

6

Списана амортизация по проданному зданию досугового центра

124099

 

 

7

Списана первоначальная стоимость здания досугового центра

1551236

 

 

8

Списана остаточная стоимость здания досутового центра

1427137

 

 

9

В результате дорожно-транспортного происшествия вышел из строя грузовой автомобиль. Списывается с баланса:

 

 

 

 

первоначальная стоимость

272448

 

 

 

амортизация

201612

 

 

 

остаточная стоимость

70836

 

 

10

Оприходованы запчасти (бывшие в употреблении) от разборки грузового автомобиля

4359

 

 

11

Списаны электроды, используемые при резке грузового автомобиля

305

 

 

12

Начислена зарплата рабочему, замятому на демонтаже грузового автомобиля

1445

 

 

13

Произведены отчисления в фонды социального страхования и в ФСС от несчастных случаев от зарплаты этого работника

506

 

 

14

От страховой кампании на расчетный счет получена страховая сумма за грузовой автомобиль, попавший в аварию

70000

 

 

15

Отражена прибыль - результат от чрезвычайных ситуаций

1267

 

 

16

Списывается амортизируемая часть безвозмездно полученного ранее имущества

69151

 

 

17

Начисление страхового взноса по договору добровольного страхования транспортных средств отражено на расчеты с разными кредиторами

15000

 

 

18

Перечислен с расчетного счета страховой взнос

15000

 

 

19

Списан страховой взнос на затраты основного производства (по изготовлению кирпича)

15000

 

 

20

Отражена стоимость исключительного права на товарный знак по расчетам с поставщиками:

 

 

 

 

стоимость

30000

 

 

21

НДС

5400

 

 

22

Отражены расходы по регистрации договора уступки исключительного права на товарный знак в Роспатенте по расчетам с прочими кредиторами

18000

 

 

23

Оплачены с расчетного счета расходы по регистрации договора уступки исключительного права на товарный знак в Роспатенте

18000

 

 

24

Перечислены средства с расчетного счета по договору уступки поставщику

35400

 

 

25

Учтено в составе нематериальных активов исключительное право на товарный знак

48000

 

 

26

Начислена амортизация по имуществу, сдаваемому в прокат

14369

 

 

27

С расчетного счета перечислены инвестиции АО «Новый век» на срок 3 года

400000

 

 

28

Зачтены авансы выданные на капитальное строительство в погашение задолженности подрядчикам

25000

 

 

29

На задолженность с прочими кредиторами отнесена стоимость лицензии на право ведения ремонтных работ сроком на 2 года:

 

 

 

 

стоимость

10650

 

 

 

НДС

1917

 

 

30

Оплачена с расчетного счета стоимость лицензии

12567

 

 

31

Списана часть стоимости лицензии на управленческие нужды

6583

 

 

32

Акцептован счет-фактура поставщика на кухонные гарнитуры, предназначенные для продажи:

 

 

 

 

стоимость

113600

 

 

 

НДС

20448

 

 

33

произведена торговая наценка на кухонные гарнитуры

17040

 

 

34

Отражена выручка от продажи легковых автомобилей и кухонных гарнитуров

482688

 

 

35

Начислен НДС от продажи товаров

73630

 

 

36

Погашена с расчетного счета задолженность поставщикам за купленные товары

236320

 

 

37

Списана тортовая наценка по проданным товарам (сторно)

-42432

 

 

38

Списана продажная стоимость товаров

409058

 

 

39

Начислена зарплата продавцам

15000

 

 

40

Произведены отчисления в фонды социального страхования и в ФСС от несчастных случаев от зарплаты продавцов

5250

 

 

41

Акцептован счет-фактура за аренду торгового павильона по расчетам с разными кредиторами:

 

 

 

 

стоимость

8650

 

 

 

НДС

1557

 

 

42

Погашена с расчетного счета задолженность за аренду торгового павильона

10207

 

 

43

Списаны торговые расходы на продажу

28900

 

 

44

Отражен финансовый результат - прибыль от торговой деятельности

13532

 

 

45

Начислена амортизация нематериальных активов (производство кирпича)

5896

 

 

46

Начислена амортизация нематериальных активов, используемых в управленческих целях

3417

 

 

47

Начислена зарплата работникам основного производства, изготавливающим кирпич силикатный

52630

 

 

48

Начислена зарплата ремонтной бригаде

79950

 

 

49

Начислена зарплата рабочим пункта проката имущества

3256

 

 

50

Произведены отчисления в фонды социального страхования и в ФСС от несчастных случаев от зарплаты работников основного производства, изготавливающих кирпич силикатный

18420

 

 

51

Произведены отчисления в фонды социального страхования и в ФСС от несчастных случаев от зарплаты рабочих ремонтной бригады

27983

 

 

52

Произведены отчисления в фонды социального страхования и в ФСС от несчастных случаев от зарплаты рабочих пункта проката

1140

 

 

53

Начислена зарплата АУП ОАО «Компромис»

41156

 

 

54

Произведены отчисления в фонды социального страхования и в ФСС от несчастных случаев от зарплаты АУП

14405

 

 

55

Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС)

26354

 

 

56

Акцептован счет-фактура поставщика за строительные материалы, топливо и прочие ценности:

 

 

 

 

стоимость

315624

 

 

 

НДС

56812

 

 

57

Списаны материалы на ремонтные работы, выполняемые подрядным способом

220937

 

 

58

Списано сырье на изготовление кирпича

414494

 

 

59

Списана краска на ремонт имущества, предназначенного для сдачи в прокат

854

 

 

60

Акцептован счет-фактура поставщика за электроснабжение:

 

 

 

 

а) здания цеха по производству кирпича

4652

 

 

 

б) прокатного пункта

342

 

 

 

в) здания управления

3864

 

 

 

г) помещения, сдаваемого в аренду

286

 

 

 

д) НДС

1646

 

 

61

Оплачена с расчетного счета задолженность поставщикам электроэнергии

10790

 

 

62

Начислена амортизация помещения, сдаваемого в аренду

256

 

 

63

Начислена амортизация основных средств цеха по производству кирпича

41147

 

 

64

Начислена амортизация здания досугового центра

40332

 

 

65

Отражена прибыль - результат от продажи здания досугового центра

253369

 

 

66

Начислен транспортный налог за счет общехозяйственных расходов

12766

 

 

67

Отражено постоянное налоговое обязательство

8066

 

 

68

Акцептован счет-фактура поставщика за теплоснабжение

 

 

 

 

а) здания цеха по производству кирпича

57840

 

 

 

б) прокатного пункта

1240

 

 

 

в) здания управления

39864

 

 

 

г) помещения, сдаваемого в аренду

6230

 

 

 

д)НДС

18931

 

 

69

Оплачена с расчетного счета задолженность поставщикам за тепловую энергию

124105

 

 

70

На расчеты с покупателями отражена выручка по проданной готовой продукции (кирпич силикатный) (с НДС)

918785

 

 

71

На расчеты с покупателями отражена выручка по выполненным ремонтным работы (с НДС)

375624

 

 

72

На расчеты с покупателями отражена выручка по предоставленным услугам проката (с НДС)

186543

 

 

73

Начислен НДС от продажи продукции, работ, услуг

225908

 

 

74

На расчеты с разными дебиторами отражен доход от сдачи в аренду помещения

36450

 

 

75

Начислен НДС от сдачи имущества в аренду

5560

 

 

76

Акцептован счет-фактура поставщика за водоснабжение:

 

 

 

 

а) здания цеха по производству кирпича

21642

 

 

 

б) прокатного пункта

840

 

 

 

в) здания управления

13564

 

 

 

г) помещения, сдаваемого в аренду

1060

 

 

 

д)НДС

6679

 

 

77

Списаны командировочные расходы на управленческие нужды

21008

 

 

78

Аннулирование выкупленных АО собственных акций (по номинальной стоимости)

8000

 

 

79

Отражена разница между фактическими затратами на выкуп собственных акций и их номинальной стоимостью

150

 

 

80

Произведены отчисления в резервный капитал за счет нераспределенной прибили

7622

 

 

81

Оприходован кирпич силикатный, выпушенный цехом, по фактической себестоимости

631721

 

 

82

Списана фактическая себестоимость проданного кирпича

683626

 

 

83

Списана фактическая себестоимость услуг прокатною пункта в результате их продажи

22041

 

 

84

Списана фактическая стоимость сданных ремонтных работ на счет «Продажи»

328870

 

 

85

Отражен финансовый результат:

 

 

 

 

а) прибыль от продажи готовой продукции

95006

 

 

 

б) убыток от оказания ремонтных работ

10545

 

 

 

в) прибыль от оказания услуг прокатного пункта

136046

 

 

86

Перечислена с расчетного счета нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года на благотворительные цели

103098

 

 

87

Списаны коммерческие расходы по упаковке товаров

9260

 

 

88

На специальный счет в банке получены средства целевою финансирования

50000

 

 

89

Получены со специального счета в кассу бюджетные средства целевого финансирования

50000

 

 

90

Выданы из кассы средства целевого финансирования

50000

 

 

91

Восстановлен резерв под снижение стоимости готовой продукции

28000

 

 

92

Образован резерв по сомнительным долгам

156248

 

 

93

Погашена задолженность покупателей в кассу

48650

 

 

94

Погашена задолженность покупателей на расчетный счет

586456

 

 

95

Получены на расчетный счет краткосрочные кредиты банка

650000

 

 

96

Начислены проценты и пользование краткосрочными кредитами банка, взятыми для выплаты заработной платы

45620

 

 

97

Погашена задолженность по краткосрочным кредитам с расчетного счета

320518

 

 

98

Получено с расчетного счета в кассу для выплаты зарплаты

470560

 

 

99

Выдана из кассы зарплата

425620

 

 

100

Сдана из кассы на расчетный счет выручка и депонированная зарплата

93590

 

 

101

Получено с расчетного счета в кассу на командировочные расходы

25640

 

 

102

Выдано из кассы на командировочные расходы

25640

 

 

103

Списаны управленческие (ОХР) расходы

156627

 

 

104

Перечислено с расчетного счета фонду социального страхования

32560

 

 

105

Начислен условный расход по налогу на прибыль

40129

 

 

106

Перечислено с расчетного счета Пенсионному фонду

55620

 

 

107

Перечислен с расчетного счета налог на прибыль

62300

 

 

108

Перечислено с расчетного счета фондам медицинского страхования

15620

 

 

109

Получены на расчетный счет авансы от покупателей

550600

 

 

110

Списана сумма НДС в зачет с бюджетом

70380

 

 

111

Перечислен с расчетного счета НДС

70000

 

 

112

Списаны в дебет счета 99 управленческие и коммерческие расходы при закрытии счета 90

165887

 

 

113

Закрытие счета 91 и отражение убытка от прочей деятельности

122141

 

 

114

На валютный счет получены авансы от покупателей

75000

 

 

115

Начислен отложенный налоговый актив

50000

 

 

116

Списан отложенный налоговый актив

40000

 

 

117

Начислено отложенное налоговое обязательство

15000

 

 

118

Списано отложенное налоговое обязательство

12000

 

 

119

Произведена дооценка производственного оборудования цехов:

 

 

 

 

а) первоначальная стоимость увеличена на

62700

 

 

 

б) доначислена амортизация на сумму

28215

 

 

120

Произведена реформация баланса (прибыль отчетного года списана на счет 84)

152452