Бухгалтерский учет и анализ РГАЗУ (контрольная)
Упражнение 1. Текущий учет процесса заготовления (снабжения)
Примечание: учет заготовления (снабжения) материально-производственных запасов ведется с использование счета 10 «Материалы».
Условия: 1 Остатки на синтетических счетах на начало учетного периода (у.д.е).
№ счета |
Наименова-ние синтетичес-ких счетов |
Варианты |
|||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
||
10 |
Материалы |
40250 |
40400 |
40970 |
38080 |
37800 |
40095 |
40348 |
35784 |
38900 |
40110 |
51 |
Расчетные счета |
82400 |
84350 |
85100 |
83950 |
84860 |
89700 |
81950 |
86200 |
80950 |
84800 |
60 |
Расчеты с поставщика-ми и подрядчика-ми (кредит) |
9200 |
9100 |
9900 |
9300 |
9850 |
9960 |
9010 |
9800 |
9600 |
9700 |
2.Остатки на аналитических счетах к счету 10 «Материалы» на начало учетного периода.
№ п/п |
Наименова-ние аналитичес-ких счетов |
Учет-ная цена едини-цы (у.д.е.) |
Варианты |
|||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|||
1 |
Материалы «А», шт. |
30 |
800 |
750 |
600 |
900 |
650 |
880 |
480 |
720 |
590 |
630 |
2 |
Материалы «Б», шт. |
25 |
200 |
300 |
450 |
120 |
330 |
210 |
350 |
150 |
260 |
320 |
3 |
Материалы «В», шт. |
40 |
190 |
160 |
200 |
100 |
150 |
120 |
330 |
165 |
280 |
240 |
4 |
Транспорт-но-заготовите-льные расходы, у.д.е. |
X |
565 |
4000 |
3720 |
4080 |
4050 |
3645 |
3998 |
3834 |
3500 |
3610 |
|
ИТОГО у.д.е. |
X |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Примечание Стоимость материалов по видам определить самостоятельно.
3. Хозяйственные операции за учетный период
№ п/п п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Варианты |
|||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
||
1. |
Приняты на склад материалы от поставщиков (количество): |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
«А», шт. |
400 |
500 |
650 |
450 |
600 |
520 |
800 |
560 |
610 |
570 |
|
«Б», шт. |
350 |
250 |
200 |
380 |
320 |
340 |
210 |
400 |
280 |
350 |
|
«В», шт. |
320 |
360 |
300 |
420 |
380 |
400 |
230 |
300 |
250 |
280 |
|
ИТОГО (цены за единицу приведены в условии 2) |
…
|
…
|
…
|
…
|
…
|
…
|
…
|
…
|
…
|
…
|
2. |
Начислено экспедиционной организацией за погрузку, разгрузку и доставку материалов «А», «Б» и «В», у.д.е. |
840 |
980 |
910 |
1040 |
1230 |
1000 |
1050 |
1100 |
890 |
930 |
3. |
Начислено посреднической организации за информационные, консультационные услуги по приобретению материалов «А», «Б» и «В»,у.д.е. |
2525 |
2945 |
2745 |
3136 |
3714 |
3010 |
3180 |
3556 |
2680 |
2815 |
4. |
НДС - по операциям 1, 2, 3(18 % от стоимости материалов и услуг), у.д.е. |
… … … |
… … … |
… … … |
… … … |
… … … |
… … … |
… … … |
… … … |
… … …. |
… … …. |
5. |
Оплачены подотчетным лицом расходы по заготовке материалов, у.д.е. |
350
|
420
|
270
|
310
|
430
|
500
|
440
|
340
|
380
|
400
|
6. |
Начислена оплата труда рабочим за размещение материалов на складе, у.д.е. |
170
|
170
|
135
|
150
|
115
|
130
|
165
|
145
|
160
|
125
|
7. |
Начислен единый социальный налог (взнос) (ЕСН) по ставке 26%*, у.д.е. |
…
|
…
|
…
|
…
|
…
|
…
|
…
|
…
|
…
|
…
|
8. |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за материалы, погрузку, доставку, консультацион-ные и иные услуги, у.д.е. |
… … … |
… … … |
… … … |
… … … |
… … … |
… … … |
… … … |
… … … |
… … … |
… … … |
9. |
Отпущены в основное производство материалы (количество). «А», шт. «Б», шт. «В», шт. |
700 270 215 |
650 280 190 |
810 300 240 |
750 350 275 |
550 310 290 |
690 290 320 |
660 315 240 |
540 270 295 |
600 275 300 |
720 325 315 |
|
ИТОГО (цены за единицу приведены в условии 2) |
…
|
…
|
…
|
…
|
…
|
…
|
…
|
…
|
…
|
…
|
11. |
Отпущены во вспомогатель-ные производства материалы (количество): «А», шт. «Б», шт. «В», шт. |
340 110 65 |
210 100 50 |
150 120 70 |
180 90 85 |
340 150 60 |
250 150 80 |
230 95 75 |
310 115 85 |
200 80 50 |
130 105 90 |
|
ИТОГО (цены за единицу приведены в условии 2, графа 3) |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
11. |
.Списаны транспортно-заготовитель-ные расходы (пропорционально стоимости использованных материалов) на: а) основное производство; б) вспомогате-льное производство |
…
… |
…
… |
…
… |
…
… |
…
… |
…
… |
…
… |
…
… |
…
… |
…
… |
|
ИТОГО, расчет приложить |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
*НДС И ЕСН рассчитывать по ставке, действующей на дату составления учетного регистра.
Задания:
1. По данным условия 1 и 2 открыть синтетические и аналитические счета и записать в них остатки на начало учетного периода (табл 2 и 3).
2. По данным условия 3 определить корреспондирующие счета по хозяйственным операциям, записать их в регистрационный журнал и определить итог (табл. 1).
3. Отразить хозяйственные операции на счетах, дополнительно открыв синтетические счета «Основное производство» и «Вспомогательное производство».
4. Составить расчет распределения транспортно-заготовительных расходов пропорционально стоимости отпущенных в производство материалов.
Примечание:
Расчет ТЗР осуществляется в два этапа.
Первый этап - определение %-та ТЗР.
ТЗР, %=
Второй этап - расчет суммы ТЗР.
Сумма ТЗР=
5. Подсчитать обороты и определить остатки на синтетических и аналитических счетах на конец учетного периода.
6. Составить оборотную ведомость количественно-суммового учета по аналитическим счетам к счету «Материалы» (табл. 4) и суммового учета по всем синтетическим счетам (табл. 5).
7. Сверить обороты и остатки на конец учетного периода по синтетическим и аналитическим счетам.
Упражнение 2. Текущий учет процесса производства
Условия: 1 Остатки на счетах на начало учетного периода (у.д.е.)
№ счета |
Наименова-ние счетов |
Варианты |
|||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
||
10 |
Материалы |
50150 |
51300 |
52500 |
51400 |
53155 |
52910 |
51740 |
50810 |
51980 |
50370 |
20 |
Основное производство Аналитические счета: производство продукции «А»; производство продукции «Б» |
9500
|
5960
|
5910
|
6710
|
9750
|
6580
|
5530
|
8110
|
7750
|
7270
|
5300
4200 |
3400
2560 |
2910
3000 |
3450
3260 |
4350
5400 |
2850
3740 |
2720
2810 |
4960
3150 |
4190
3560 |
3120
4150 |
||
51 |
Расчетные счета |
256300 |
270100 |
260500 |
285120 |
276200 |
281300 |
240150 |
210800 |
235600 |
242180 |
2. Хозяйственные операции на учетный период.
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Варианты |
|||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
||
1. |
Начислена амортизация основных средств, используемых: а) непосредст-венно на изготовление продукции: «А» «Б» |
6470 6340 |
6800 5874 |
6440 6534 |
6578 6242 |
6880 5680 |
7130 5736 |
7300 5700 |
6830 6710 |
7490 6360 |
7073 6700 |
Итого |
12810 |
12674 |
12974 |
12820 |
12560 |
12866 |
13000 |
13540 |
13850 |
13773 |
|
б) в цехах основного производства |
1538 |
1520 |
1556 |
1532 |
1508 |
1540 |
1560 |
1625 |
1660 |
1650 |
|
в) в управлении организацией |
1025 |
1015 |
1038 |
1025 |
1005 |
1030 |
1040 |
1080 |
1100 |
1120 |
|
ВСЕГО |
15373 |
15209 |
15568 |
15377 |
15073 |
15436 |
15600 |
16245 |
16610 |
16543 |
|
2. |
Отпущены в производство материалы (по учетным ценам): а) на изготовле-ние продукции: «А» «Б» |
18345 18005 |
18364 15736 |
20546 20854 |
21678 20572 |
19645 16205 |
22566 18184 |
20939 16366 |
17536 17214 |
19939 16936 |
21731 20594 |
Итого |
36350 |
34100 |
41400 |
42250 |
35850 |
40750 |
37305 |
34750 |
36875 |
42325 |
|
б) для нужд цехов основного производства |
2058 |
2057 |
2256 |
2114 |
2009 |
2062 |
2071 |
2158 |
2220 |
2204 |
|
в) для нужд управления организацией |
1364 |
1360 |
1388 |
1364 |
1349 |
1370 |
1388 |
1439 |
1508 |
1490 |
|
ВСЕГО |
39772 |
37517 |
45044 |
45728 |
39208 |
44182 |
40764 |
38347 |
40603 |
46015 |
|
3. |
Списаны транспортно-заготовитель-ные расходы по материалам, израсходован-ным: а) на изготовле-ние продукции «А» «Б» |
% распределения ТЗР взять из упражнения 1 |
|||||||||
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
||
б) для нужд цехов основного производства |
…
|
…
|
…
|
…
|
…
|
…
|
…
|
…
|
…
|
…
|
|
в) для нужд управления организацией |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
|
4. |
Начислена оплата труда: а) рабочим за изготовление продукции «А» «Б» |
22360 21920 |
23500 20290 |
22250 22570 |
22720 21560 |
23790 19630 |
24620 19810 |
25250 19700 |
23620 23180 |
25870 21980 |
24430 23160 |
Итого |
44280 |
43790 |
44820 |
44280 |
43420 |
44430 |
44950 |
46800 |
47850 |
47590 |
|
б) персоналу цехов основного производства |
5590 |
5530 |
5560 |
5590
|
5480
|
5610
|
5680
|
5910
|
6040
|
6010
|
|
в) администра-тивно-управленчес-кому персоналу организации |
3730 |
3680 |
3770 |
3730 |
3650 |
3740 |
3780 |
3940 |
4030 |
4000 |
|
ВСЕГО |
53600 |
53000 |
54150 |
53600 |
52550 |
53780 |
54410 |
56650 |
57920 |
57600 |
|
5. |
Начислен единый социальный налог (взнос) (ЕСН) по ставке 26% и отнесен на*: а) изготовление продукции: «А» «Б» |
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
Итого |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
|
б) содержание персонала цехов основного производства |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
|
в) содержание аппарата управления организации |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
|
ВСЕГО |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
|
6. |
Начислено поставщиками за потребленную электроэнергию а)для изготовления продукции «А» «Б» |
2942 2885 |
3080 2670 |
2930 2970 |
2990 2840 |
3130 2580 |
3240 2600 |
3320 2592 |
3110 3050 |
3405 2890 |
3215 3050 |
Итого |
5827 |
5750 |
5900 |
5830 |
5710 |
5840 |
5912 |
6160 |
6295 |
6265 |
|
б) цехами основного производства |
1390 |
1350 |
1390 |
1340 |
1370 |
1400 |
1420 |
1480 |
1510 |
1500 |
|
в) аппаратом управления организацией |
930 |
920 |
940 |
930 |
910 |
935 |
950 |
990 |
980 |
970 |
|
ВСЕГО |
8147 |
8020 |
8230 |
8100 |
7990 |
8175 |
8282 |
8630 |
8785 |
8735 |
|
7. |
Выпущена из производства и оприходована по плановой себестоимости продукция (количество, штук): «А» - плановая себестоимость единицы - 50 у.д.е. |
1380 |
1450 |
1400 |
1350 |
1440 |
1520 |
1500 |
1430 |
1510 |
1480 |
«Б» - плановая себестоимость единицы - 65 у.д.е. |
1100 |
1050 |
1150 |
1080 |
1000 |
1040 |
1020 |
1200 |
1120 |
1180 |
|
8. |
Распределяются и списываются общепроизводственные (цеховые) расходы (пропорционально всем основным затратам) на производство продукции: «А» «Б» (расчет приложить, табл. 6) |
… …
|
… …
|
… …
|
… …
|
… …
|
… …
|
… …
|
… …
|
… …
|
… …
|
9. |
Распределяются и списываются общехозяйственные расходы (пропорционально всем основным затратам) на производство продукции: «А» «Б» (расчет приложить, табл. 6) |
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
10. |
Списана разница между фактической и плановой себестоимостью полученной готовой продукции: «А» «Б» (расчет приложить, табл.7) |
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
|
Остатки незавершенного производства на конец учетного периода по изготовлению продукции, у.д.е.: «А» «Б» |
4160 3040 |
2220 1540 |
1770 1830 |
2310 2240 |
3150 4380 |
1570 2880 |
1460 1790 |
3750 1792 |
2860 2420 |
3450 1950 |
|
Итого |
7200 |
3760 |
3600 |
4550 |
7530 |
4450 |
3250 |
5700 |
5280 |
5400 |
*ЕСН рассчитывать по ставке, действующей на дату составления учетного регистра.
Примечание: общая сумма фактической себестоимости продукции определяется по данным счета 20 «Основное производство» и аналитических счетов к нему в следующем порядке: затраты на начало учетного периода + затраты текущего периода - затраты в незавершенном производстве = себестоимость продукции.
Задания:
1. По данным условия 1 открыть синтетические и аналитические счета (в процессе выполнения задания открыть необходимые счета дополнительно) (табл. 2 и 3)
2. Указать корреспондирующие счета по хозяйственным операциям условия 2 и записать их в регистрационный журнал (табл. 1).
3. Открыть аналитические счета:
- производство продукции «А»
- производство продукции «Б»
- готовая продукция «А»
- готовая продукция «Б»
4. Отразить хозяйственные операции на синтетических и аналитических счетах, подсчитать обороты и вывести остатки на конец учетного периода.
5. Составить ведомость распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов (табл. 6).
Таблица 6
Ведомость распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов, у.д.е.
№ п/п |
Наименование аналитических счетов |
Основные затраты на производство |
коэффициент распреде-ления расходов* |
Общепроиз-водственные расходы |
Общехозяйст-венные расходы |
1
|
Продукция «А»
|
|
|
|
|
2
|
Продукция «Б»
|
|
|
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|
|
Примечание:
*Коэффициент распределения
Общепроизводственных =
(общехозяйственных) расходов
6. Определить фактическую себестоимость единицы каждого вида продукции.
7. Составить расчет разницы между фактической и плановой себестоимостью по каждому виду продукции (табл. 7).
8. Составить оборотные ведомости количественно-суммового учета по аналитическим счетам к синтетическим счетам «Основное производство» и «Готовая продукция» (табл. 4 и 5).
Последовательность расчета:
1. Заполняется табл.6 по данным аналитических счетов счета 20 «Основное производство».
2. Заполняется итоговая строка табл.6 на основании данных счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы», которые распределяются затем по видам продукции «А» и «Б» пропорционально затратам на основное производство.
3. Заполняется сумма по операциям 8 и 9 условия 2.
Таблица 7.
Расчет калькуляционных разниц произведенной продукции, у.д.е.
№ п/п |
Наименование счетов |
Выход продукции, кол-во |
Плановая себестоимость |
Фактическая себестоимость |
Калькуляционная разница |
|||
Ед. |
Всего |
Ед. |
Всего |
Ед. |
Всего |
|||
1
|
Продукция «А»
|
|
|
|
|
|
|
|
2
|
Продукция «Б»
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО |
X |
X |
|
X |
|
X |
|
Упражнение 3. Текущий учет процесса реализации (продажи)
Условия: 1. Остатки на аналитических счетах синтетического счета 43 «Готовая продукция» на начало учетного периода (у.д.е).
№ п/п |
Наименова-ние |
Варианты |
|||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
||
Количество, штук (стоимость определить) |
|||||||||||
1.
|
Продукция «А» |
2830 |
2510 |
2880 |
2690 |
2810 |
2730 |
2730 |
2840 |
2870 |
2690 |
2.
|
Продукция «Б» |
1510 |
1710 |
1450 |
1530 |
1430 |
1580 |
1830 |
1780 |
1630 |
1570 |
|
ИТОГО |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
2 Хозяйственные операции за учетный период.
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Варианты |
|||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
||
1. |
Отпущена готовая продукция покупателям (количество) по фактической себестоимости (см. табл. 7, упражнение 2): продукция «А», шт. продукция «Б», шт. |
2560
1450 |
2430
1510 |
2680
1320 |
2540
1410 |
2610
1290 |
2610
1420 |
2490
1430 |
2550
1410 |
2570
1480 |
2480
1450 |
|
ИТОГО |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
2. |
Начислена задолженность покупателям (выручка) за проданную готовую продукцию по ценам: «А» - 80 у.д.е. «Б» - 100 у.д.е. за ед. |
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
|
ИТОГО |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
3. |
Начислен НДС по реализованной (проданной) покупателям готовой продукции по ставке 18%* |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
4. |
Отпущена со склада тара для упаковки проданной продукции |
1900 |
1920 |
1970 |
2050 |
2880 |
2000 |
2100 |
2070 |
2960 |
2100 |
5. |
Начислено транспортной организацией за погрузку проданной продукции |
4620 |
4600 |
4510 |
4550 |
4420 |
4540 |
4530 |
4556 |
4680 |
4950 |
6. |
Начислено транспортной организацией за перевозку проданной продукции |
41620 |
41526 |
40730 |
40963 |
39862 |
40886 |
40887 |
41004 |
47202 |
41033 |
7. |
Начислено организацией за рекламу продукции |
2000 |
2000 |
2000 |
2000 |
2000 |
2000 |
2000 |
2000 |
2000 |
2000 |
8. |
Начислен НДС по услугам сторонних организаций (опер. 5-8) по ставке18%* |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9. |
Начислена оплата труда рабочим за погрузку проданной продукции |
4610
|
4700
|
4850
|
4390
|
4110
|
4317
|
4540
|
4910
|
4860
|
4605
|
10. |
Начислен единый социальный налог (взнос) (ЕСН) от начисленной оплаты труда (опер. 9) по ставке 26%* |
…. |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
11. |
Списываются расходы по продаже готовой продукции пропорционально ее фактической производственной себестоимости: «А» «Б» |
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
… …. |
… … |
|
ИТОГО |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
12. |
Поступила на расчетный счет выручка от покупателей за проданную продукцию (см. опер. 2 и 3) «А» «Б» |
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
|
ИТОГО |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
13. |
Перечислено с расчетного счета транспортной организации, рекламному агентству и другим организациям в погашение задолженности, включая НДС (операции 5-8) |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
14. |
Выявлен и списан финансовый результат от продажи готовой продукции «А» «Б» |
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
… … |
|
ИТОГО |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
*НДС И ЕСН рассчитывать по ставке, действующей на дату составления учетного регистра.
Примечание: расчет по 14-ой операции привести в таблице 10.
Задание:
1. По данным условия 1 открыть синтетический счет 43 «Готовая продукция» и аналитические счета к этому счету, записать в них остатки на начало учетного периода, предварительно определить стоимость продукции по видам и общую. Кроме того, открыть синтетические счета:
- 44 «Расходы на продажу»
- 90 «Продажи», аналитические счета к синтетическому счету 90 «Продажи»:
- продажи продукции «А»;
- продажи продукции «Б»
2. Указать корреспондирующие счета по хозяйственным операциям условия 2 и записать их в регистрационный журнал (табл. 1).
3. Отразить хозяйственные операции на синтетических и аналитических счетах (табл. 2,3).
4. Составить расчет распределения расходов на продажу по видам проданной продукции (аналогично табл. 6).
*Коэффициент распределения
расходов на продажу =
5. Определить полную себестоимость каждого вида проданной продукции и финансовый результат от продажи (табл. 10)
6. Подсчитать обороты и вывести остатки на синтетических и аналитических счетах.
7. Составить оборотную ведомость по аналитическим счетам к синтетическим счетам 43 «Готовая продукция», 90 «Продажи» (табл. 4).
Таблица 10.
Ведомость определения финансового результата от продажи продукции, у.д.е.
№ п/п |
Наименование продукции |
Полная себестоимость проданной продукции |
Выручка от продажи продукции |
Финансовый результат |
|
прибыль |
убыток |
||||
1 |
Продукция «А» |
|
|
|
|
2 |
Продукция «Б» |
|
|
|
|
|
ИТОГО
|
|
|
|
|