Бухгалтерский учет СГУПС (сквозная задача, курсовая)

Артикул: 540001. Опубликовано в Бухгалтерский учет и отчетность

Бухгалтерский учет

 

Часть 2. Учет хозяйственных операций организации.

 

Задание построено на примере условной организации и содержит набор хозяйственных операций, отражающих типовые бухгалтерские записи по учету основных средств, материально-производственных запасов, расходов, денежных, расчетных и кредитных операций, финансовых результатов. Выбор варианта осуществляется по букве фамилии студента в соответствии с таблицей 2.

 

Таблица 2 - Вариант задания

Вариант

I

II

III

IV

V

Начальная буква фамилии

А, Ж, К, Н, У, Э

Б, З, Л, Ф, Я

В, М, Р, Ц, Ш, Ю

Г, О, С, Т, Щ

Д, Е, И, П, Х, Ч

 

Задание ко второй части.

1. По данным об остатках активов и источников организации на 01.01.201_ г. заполнить бухгалтерский баланс на начало года (табл.3).

2. По данным об остатках активов и источников организации на 01.04.201_ г. открыть бухгалтерские счета (табл.4).

3. Определить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям за второй квартал 201_ г., выполнив расчеты для определения сумм по хозяйственным операциям.

4. Записать хозяйственные операции по счетам.

5. Подсчитать обороты и сальдо по счетам.

6. Составить оборотную ведомость по счетам.

7. Заполнить бухгалтерский баланс на 01.07.201_ г.

 

Примечание: коэффициенты считать до 2-х знаков после запятой; суммы -  без копеек; необходимые расчеты сумм по операциям приводить.

 

Исходные данные

Сведения об организации.

1.1 Организация создана в форме общества с ограниченной ответственностью (ООО).

1.2 Основная деятельность – изготовление продукции производственного назначения, изготавливается два вида продукции: продукция А и продукция Б.

Выписка из приказа об учетной политике на 201_ г.

2.1 Погашение первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств производится линейным методом, исходя из срока полезного использования, который определяется по амортизационным группам.

2.2 Производственные запасы учитываются:

- для вариантов I, II, III:  на сч.10 «Материалы» по учетной стоимости, в качестве которой используется цена поставщика; дополнительные расходы, связанные с приобретением производственных запасов, учитываются на счете № 16 «Отклонения от учетной стоимости материалов», расход материалов,  списываемых в производство, оценивается по средней цене заготовления;

- для вариантов IV, V: на сч.10 «Материалы» по фактической себестоимости; расход материалов,  списываемых в производство, оценивается по средней цене заготовления.

2.3 Прямые затраты учитываются по видам изготавливаемой продукции на счете 20 «Основное производство», по субсчетам (видам продукции) косвенные затраты – на счете 26 «Общехозяйственные расходы»; по окончанию отчетного периода (в задании - квартала) косвенные расходы распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих.

2.4 Выпуск готовой продукции отражается с использованием счета 40  по видам продукции по плановой себестоимости.

2.5 Выручка от реализации продукции учитывается по методу начислений.

2.6  Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность за квартал нарастающим итогом с начала отчетного года.

 

2.     Остатки по счетам организации (субсчета даны по рабочему плану счетов организации).

 

Таблица 3 – Сведения об остатках средств и источников на 01.01.201_ г., тыс.руб.

Шифр счета

Наименование счета (субсчета)

Вариант

I

II

III

IV

V

01

Основные средства

1434,3

1363

1006,955

1069

1359,39

02

Амортизация основных средств

 

580

 

482

 

270

 

624

 

737,4

10.1

Сырье и материалы

58

60

48

72

8,1

10.9

Инвентарь и хоз. Принадлежности

 

25

 

10

 

10

 

12

 

13,5

16

Отклонения в стоимости материалов

 

14,5

 

15

 

12

 

 

 

 

19.1

НДС по приобретенным основным средствам

 

2,5

 

2,3

 

 

 

2,6

20 (А)

Основное производство по продукции А

 

80

 

50

 

 

 

20 (Б)

Основное производство по продукции Б

 

 

 

50

 

60

 

67,5

50

Касса

5

3

2,5

3

3,4

51

Расчетные счета

45

54,7

95

125,57

48,6

55.2

Чековые книжки

5

 

15

70

2,25

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит)

 

125

 

191

 

89

 

106,8

 

120,2

66

Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам

 

130

 

160

 

 

270

 

100

68.1

Расчеты по налогу на прибыль организаций (кредит)

8,7

14,38

19

6,7

9,7

68.2

Расчёты по НДС (кредит)

4,5

7,2

2,4

3,8

1,5

68.3

Расчёты по НДФЛ (кредит)

9,2

6,3

4,5

5,4

6,1

68.4

Расчеты по налогу на имущество (кредит)

 

1,7

 

10,9

 

10,8

 

9,36

 

7,85

69.1

Расчеты по социальному страхованию (кредит)

 

5,4

 

3,9

 

2,7

 

3,24

 

4

69.2

Расчеты по пенсионному обеспечению (кредит)

 

28,3

 

27,1

 

14,5

 

17,4

 

19,38

69.3

Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

1,7

1,8

2,16

1,8

2,43

70

Расчеты с персоналом по оплате труда (кредит)

 

173,6

 

164,59

 

157,5

 

169,3

 

177,6

71

Расчеты с подотчетными лицами (дебет)

 

2,2

 

0,7

 

2,105

 

 

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

8,4

(К)

9,53

(К)

6

(Д)

12,17

(К)

50,18

(К)

80

Уставный капитал

75

100

30

100

60

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (кредит)

 

520

 

380

 

650

 

87,6

 

209

97

Расходы будущих периодов

 

 

5

6

 

 

Таблица 4 – Сведения об остатках средств и источников на 01.04.201_ г., тыс.руб.

 

Шифр счета

Наименование счета (субсчета)

Вариант

I

II

III

IV

V

01

Основные средства

1492,08

1293,31

1096,03

1319,22

1396,62

02

Амортизация ОС

643,8

525,01

350,78

524

571

10.1

Сырье и материалы

240,6

251

230

257,14

263,3

10.9

Инвентарь и хозяйственные принадлежности

 

10

 

7,5

 

4

 

4,8

 

5,4

16

Отклонение в стоимости материалов

 

21,57

 

21,35

 

22,5

 

 

 

 

19.3

НДС по приобретенным МПЗ

2,0

0,9

 

8,44

3,77

20 (А)

Основное производство по продукции А

 

 

 

 

83,25

 

106,65

20 (Б)

Основное производство по продукции Б

 

63

 

95

 

79

 

 

 

50

Касса

3,0

1,2

1,2

3,0

3,0

51

Расчетные счета

427,29

390

396,22

484,086

428,63

55.2

Чековые книжки

100

 

30

55

45

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит)

 

325

 

205

 

245

 

540

 

210,7

62

Расчёты с покупателями и заказчиками

30,5

 

 

 

 

66

Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам

 

430

 

460

 

300

 

670

 

570

68.1

Расчёты по налогу на прибыль (кредит)

11

6

6,05

19,2

12,7

68.2

Расчёты по НДС (кредит)

14,8

2,9

15,78

15,38

16,93

68.3

Расчёты по НДФЛ (кредит)

10,3

15,7

7,96

27,96

6,5

68.4

Расчеты по налогу  на имущество

 

1,7

 

4,5

 

1,59

 

6,39

 

4,5

68.5

Расчёты по транспортному налогу (кредит)

 

3,5

 

7,1

 

4,9

 

6,7

 

15,8

69.1

Расчеты по социальному страхованию (кредит)

 

7,1

 

8,3

 

6,49

 

3,28

 

7,3

69.2

Расчеты по пенсионному обеспечению (кредит)

 

30,34

 

27,4

 

23,1

 

19,58

 

33,5

69.3

Расчеты по обязательному мед. страхованию (кредит)

 

1,23

 

8,7

 

5

 

0,77

 

2,2

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

196,67

168,59

165,8

 

156,43

147,92

71

Расчеты с подотчетными лицами (задолженность Алешина)

0,9

2,5

0,5

 

0,72

(К)

50

76

Расчёты с разными дебиторами и кредиторами

106,9

(К)

112,86

(К)

 

8,994

(Д)

50,87

80

Уставный капитал

75

100

30

100

60

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (кредит)

 

501,9

 

380

 

650

 

87,6

 

509

99

Прибыли и убытки (кредит)

31,7

30,7

47

45,92

83,45

 

 

Таблица 5 – Журнал регистрации хозяйственных операций на II квартал.

 

№ п/п

Дата

Документы

Сумма,

р.

Корресп-ция счетов

дебет

кредит

1

1.04

Бухгалтерская справка-расчет амортизации основных средств за апрель

 

 

 

2

5.04

Выписка банка, платежные поручения на уплату взносов во внебюджетные фонды и налогов:

 

 

 

2.1

 

в ФСС

 

 

 

2.2

 

в ПФ

 

 

 

2.3

 

в ФОМС

 

 

 

2.4

 

НДФЛ

 

 

 

2.5

 

транспортный налог

 

 

 

3

6.04

Выписка банка, реестры, платежные ведомости на заработную плату за март (получили все)

 

 

 

4

6.04

 

 

 

 

4.1

6.04

Выписка банка, приходный кассовый ордер – получено в кассу на командировочные расходы

 

 

 

4.2

 

Отчет кассира, расходный кассовый ордер: под отчет Васильеву В.С. на командировку

 

 

 

5

7.04

Выписка банка, мемориальный ордер списано за расчетно-кассовое обслуживание (выдача наличных денежных средств)

1500

 

 

6

9.04

Акцепт счета-фактуры поставщика, накладная на поступившие материалы

 

 

 

6.1

 

стоимость

 

 

 

6.2

 

НДС 18 %

 

 

 

7

10.04

Счет-фактура, товарно-транспортная накладная на перевозку материалов:

 

 

 

7.1

 

тариф

 

 

 

7.2

 

НДС 18 %

 

 

 

7.3

 

выдан чек из чековой книжки в оплату материалов  и тарифа

 

 

 

8

10.04

Авансовый отчет Алешина А.Г., квитанция к приходному кассовому ордеру, счет-фактура, акт организации на разгрузку материалов

 

 

 

8.1

 

стоимость услуг

 

 

 

8.2

 

НДС

 

 

 

9

11.04

Расходный кассовый ордер – выдано Алёшину А.Г. в возмещение перерасхода подотчетной суммы

 

 

 

10

12.04

Выписка банка со счета чековой книжки, оплачен чек от 10.04

 

 

 

11

20.04

Выписка банка, платежные поручения на перечисления налогов за I квартал:

 

 

 

11.1

 

налога на прибыль

 

 

 

11.2

 

НДС

 

 

 

12

20.04

Договор, товарная накладная на материалы от ИП  Ветрова С.Ю.

 

 

 

13

21.04

Выписка банка, платежные поручения на перечисления:

 

 

 

13.1

 

на счет ИП Ветрова С.Ю.

 

 

 

13.2

 

поставщику

 

 

 

14

22.04

Авансовый отчет № 14, командировочное удостоверение, расчет командировочных расходов

 

 

 

15

23.04

Приходный (расходный) кассовый ордер – возврат неиспользованной (перерасхода) суммы Васильевым В.С.

 

 

 

16

27.04

Договор купли-продажи, акт приемки-передачи на реализованное оборудование, предъявлен счет-фактура покупателю

 

 

 

17

30.04

Выписка с расчетного счета, платежное поручение покупателя за оборудование

 

 

 

18

3.05

Требование на отпуск материалов на изготовление:

 

 

 

18.1

 

продукции А

 

 

 

18.2

 

продукции Б

 

 

 

18.3

 

на нужды офиса

 

 

 

19

5.05

Расчетная ведомость по заработной плате:

 

 

 

19.1

 

начислено

 

 

 

19.2

 

удержано

 

 

 

19.3

 

отчисления во внебюджетные фонды

 

 

 

20

15.05

Приказ о начислении материальной помощи Андреевой по заявлению (ранее в календарном году не выплачивалась)

 

 

 

21

17.05

Отчет кассира, расходные кассовые ордера выдано:

 

 

 

21.1

 

материальная помощь Андреевой

 

 

 

21.2

 

под отчет Андреевой

 

 

 

22

19.05

Требование на отпуск хозяйственного инвентаря для общехозяйственных нужд.

 

 

 

23

19.05

Авансовый отчет Андреевой, копия товарного чека, кассовый чек на приобретение бланков (переданы в бухгалтерию)

 

 

 

24

20.05

Акцепт счета-фактуры поставщика за приобретенный станок, Акт приемки-передачи:

 

 

 

24.1

 

стоимость

 

 

 

24.2

 

НДС 18 %

 

 

 

25

20.05

Счет-фактура, товарно-транспортная накладная на перевозку станка:

 

 

 

25.1

 

тариф

 

 

 

25.2

 

НДС 18 %

 

 

 

26

25.05

Выписка банка, платежное поручение на оплату за перевозку станка

 

 

 

27

30.05

Расчет отклонений в стоимости израсходованных материалов

 

 

 

28

1.06

Бух.справка – принят к учету станок

 

 

 

29

2.06

Договор аренды, счет-фактура арендодателя – начислена арендная плата за арендованный склад:

 

 

 

29.1

 

арендная плата

 

 

 

29.2

 

НДС 18 %

 

 

 

30

3.06

Акт о ликвидации фрезерного станка

 

 

 

31

 

 

 

 

 

31.1

15.06

Накладная на передачу на склад готовой продукции

 

 

 

31.2

15.06

Счет-фактура, накладная, предъявлены покупателю за реализованную:

 

 

 

 

 

продукцию А

 

 

 

 

 

продукцию Б

 

 

 

31.3

15.06

Бухгалтерская справка-расчет – списана плановая себестоимость отгруженной продукции

 

 

 

32

20.06

Акт налоговой инспекции – начислена пеня по налогу на прибыль

 

 

 

33

30.06

Бухгалтерская справка: распределение косвенных расходов и расходов на продажу

 

 

 

33.1

 

распределены и списаны косвенные расходы

 

 

 

33.2

 

списаны расходы на продажу

 

 

 

34.1

30.06

Бухгалтерская справка-расчет – списана  фактическая себестоимость выпущенной продукции

 

 

 

 

34.2

 

Списаны отклонения фактической себестоимости продукции от плановой себестоимости

 

 

 

35

30.06

Выписка банка:

 

 

 

35.1

 

мемориальный ордер: зачислены проценты банка по счету

 

 

 

35.2

 

платежное поручение покупателя за продукцию

 

 

 

35.3

 

платежное поручение поставщику за материалы

 

 

 

35.4

 

платежное поручение поставщику за станок

 

 

 

36

30.06

Бухгалтерская справка: определены и списаны финансовые результаты

 

 

 

36.1

 

от реализации продукции

 

 

 

36.2

 

от прочей деятельности

 

 

 

37

30.06

Расходный кассовый ордер, объявление на взнос наличными сданы денежные средства, превышающие лимит кассы (лимит кассы 5000 р.)

 

 

 

38

30.06

Вычет НДС (общей суммой по заданию)

 

 

 

 

 

Методические указания

К операции 1.

Амортизация основных средств начисляется ежемесячно, причем начинает начисляться в месяце, следующем за месяцем ввода объекта в эксплуатацию, а прекращает начисляться в месяце, следующем за месяцем выбытия объекта или в случае, когда сумма начисленной амортизации становится равной первоначальной (восстановительной) стоимости объекта.

Индивидуальный расчет амортизации при линейном методе по каждому объекту выполняется один раз в год по состоянию на 1 января или после переоценки по формуле:

 

А мес =  ПС (ВС) х На,

                      100 %

где  ПС (ВС) – первоначальная (восстановительная) стоимость, руб.;

       На          - норма амортизации, %;

       А мес     - сумма месячной амортизации, руб.

 

Согласно действующему законодательству, норму амортизации организация определяют самостоятельно исходя из срока полезного использования по формуле:

 

На =_1_ х 100 %,

          п

где  п – срок полезного использования, мес.

 

В последующие месяцы года сумма амортизации по всем объектам основных средств рассчитывается способом корректировок, т.е. сумма амортизации, начисленной за предыдущий месяц, увеличивается на сумму амортизации по поступившим объектам и уменьшается на сумму амортизации по выбывшим объектам.

 

* А февраль =  А январь +  А поступивших в январе -  А выбывших в январе

   

 

Таблица 6 – Данные для выполнения операции

Показатель

Вариант

I

II

III

IV

V

Сумма амортизации за март, руб.

18267

14336

26920

15980

20750

В марте поступили:

 

 

 

 

 

-компьютер, стоимость, руб.

- автомобиль, стоимость, руб.

45000

 

750000

45000

680000

48000

45000

480000

срок полезного использования, - компьютер, год

-автомобиль, год

 

3

 

 

4

 

3

5

 

3

 

3

6

В марте выбыл токарный станок:

 

 

 

 

 

стоимость, руб.

120300

130000

 

102500

120500

срок полезного использования, года

6

6

 

6

6

 

Расчет амортизации выполнить в табл.7.

 

Таблица 7 – Расчет амортизации за апрель

Показатель

Первоначальная стоимость, руб.

Норма амортизации, процент

Сумма амортизации, руб.

1. Сумма амортизации за март.

 

 

 

2. Сумма амортизации по объектам, поступившим в марте.

 

 

 

3. Сумма амортизации по объектам, выбывшим в марте.

 

 

 

4. Сумма амортизации за апрель.

 

 

 

 

Примечание. Амортизацию за май, июнь в работе условно не начислять.

 

К операции 14.

Вариант 1

Командировочное удостоверение Васильева В.С. с 16.04 по 20.04 в г. Екатеринбург, день отъезда – 15.04, день приезда – 20.04.

Цель командировки – заключение договора с поставщиком на поставку материалов.

В авансовый отчет включены:

- авиабилеты (маршрут-квитанция, посадочные талоны) туда и обратно,

 - квитанция (бланк строгой отчетности) гостиницы за проживание за 4 суток,

- расчет суточных (в соответствии с коллективным договором).

 

Вариант II

Командировочное удостоверение Васильева В.С. с 16.04 по 20.04 в г. Екатеринбург, день отъезда – 15.04, день приезда – 21.04.

Цель командировки – проведение деловых переговоров с контрагентами.

В авансовый отчет включены:

- авиабилеты (маршрут-квитанция, посадочные талоны) туда и обратно,

 - счет (бланк строгой отчетности) гостиницы за проживание за 4 суток,

- расчет суточных (в соответствии с коллективным договором).

 

Вариант III

Командировочное удостоверение Васильева В.С. с 16.04 по 20.04 в г. Екатеринбург, день отъезда – 15.04, день приезда – 20.04.

Цель командировки – участие в рекламной выставке-ярмарке  производителей продукции.

В авансовый отчет включены:

- авиабилеты (маршрут-квитанция, посадочные талоны) туда и обратно,

 - счет, чек ККТ гостиницы за проживание за 4 суток,

- расчет суточных (в соответствии с коллективным договором).

 

Вариант IV

Командировочное удостоверение Васильева В.С. с 16.04 по 20.04 в г. Екатеринбург, день отъезда – 15.04, день приезда – 20.04.

Цель командировки – проведение переговоров с потенциальными покупателями и поставщиками.

В авансовый отчет включены:

- авиабилеты (маршрут-квитанция, посадочные талоны) туда и обратно,

 - акт, чек ККТ гостиницы за проживание за 4 суток,

 - расчет суточных (в соответствии с коллективным договором).

 

Вариант V

Командировочное удостоверение Васильева В.С. с 16.04 по 20.04 в г. Екатеринбург, день отъезда – 15.04, день приезда – 21.04.

Цель командировки – заключение договора с покупателем на поставку готовой продукции.

В авансовый отчет включены:

- авиабилеты (маршрут-квитанция, посадочные талоны) туда и обратно,

 - счет-фактура (в графе покупатель – Организация), акт на проживание Васильева в гостинице за 4 суток,

- расчет суточных (в соответствии с коллективным договором).

 

Данные по вариантам приведены в табл.8.

 

Таблица 8 – Данные для расчета командировочных расходов, руб.

Показатель

Вариант

I

II

III

IV

V

1.Авиабилеты

    НДС

20 180

3 632

16 950

3 051

26 100

4 698

15 770

17 200

3 096

2.Квитанция гостиницы

     НДС

 

    мини-бар

    бассейн

8400

1 512

 

1000

9 600

1 728

500

11800

2 124

 

1000

7080

 

 

 

1000

 

9 200

1 656

600

3.Суточные

700

800

1000

600

900

 

К операциям 16 и 30.

Под выбытием объектов основных средств понимают их списание с баланса, при этом списывается их первоначальная (восстановительная стоимость, а также сумма амортизации, начисленная за период эксплуатации объекта в организации.

 

* А = ПС (ВС) х На  х Т,

                       100

где  Т – срок эксплуатации, месяцы

  *А – сумма амортизации за период эксплуатации объекта, руб.

    

Таблица 9 – Сведения о выбытии основных средств

Показатель

Вариант

I

II

III

IV

V

1 Оборудование:

 

 

 

 

 

1.1 стоимость первоначальная, руб.

38000

45000

43000

40000

50000

1.2 срок полезного использования, года

 

8

 

8

 

8

 

8

 

8

1.3 срок эксплуатации, мес.

8

15

10

9

10

1.4 продажная стоимость, НДС

50 000

9 000

58 000

10 440

60 000

10 800

56 000

10 080

65 200

11 250

2 Фрезерный станок:

 

 

 

 

 

2.1 первоначальная стоимость, руб.

120000

140500

150000

130000

150000

2.2 срок полезного использования, года

 

7

 

7

 

7

 

7

 

7

2.3 срок эксплуатации, мес.

75

60

84

63

70

 

К операции 19.

Заработная плата начисляется с учетом районного регулирования (районного коэффициента), который составляет 25 %.

Согласно ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг по следующим тарифам (30%):

- 2,9 % - в Фонд социального страхования;

- 22 % - в Пенсионный фонд;

- 5.1 % - в Фонд обязательного медицинского страхования

 Налог на доходы физических лиц удерживается в соответствии с гл.23 НК РФ. При расчете суммы налога следует иметь в виду, что от всех работников получены заявления о предоставлении вычетов по налогу на данном предприятии.

Для определения сумм НДФЛ необходимо учитывать:

- НДФЛ рассчитывается нарастающим итогом с начала года;

- в организации используется повременная оплата труда (штатное расписание);

- в предыдущие месяцы зарплата начислялась полностью согласно установленным окладам (учитывать районный коэффициент)

- сведения о детях:

1.     Иванов В.С. – имеет 2-хдетей;

2.     Петров А.И. – детей нет, имеет удостоверение воина – интернационалиста, участника боевых действий в Афганистане;

3.     Сидоров С.Н. – имеет 1-го ребенка;

4.     Аникин П.Н. – имеет 1-го ребенка и исполнительный лист на удержание алиментов в размере 25 %;

5.     Федоров Н.И. – детей нет, имеет удостоверение Героя России;

6.     Гарин Н.Н. – имеет 2-х детей;

7.     Мухин А.П. – детей нет;

8.     Васильев В.С. – имеет 1-го ребенка- инвалида 2 гр.;

9.     Алеши А.Г. –имеет 3-х детей;

10.           Фомин Б.В. – имеет 2-х детей;

11.           Андреева А.Ю. – детей нет.

 

Таблица 10 – Сведения о месте работы и начисленной заработной плате

ФИО

Место работы, должность

Начисленная зарплата, руб.

Вариант

I

II

III

IV

V

Иванов В.С.

Продукция А

16200

15500

15800

16500

17000

Петров А.И.

15900

15000

15500

16300

16800

Сидоров С.Н.

16000

15300

15500

15900

17000

Аникин П.Н

Продукция Б

19100

18900

19400

20000

19500

Федоров Н.И.

17200

16900

17500

19500

18900

Гарин Н.Н.

17200

17000

17200

18800

19200

Мухин А.П.

16500

16900

17900

18500

17900

Васильев В.С.

директор

28000

29000

29000

30000

28500

Алешин А.Г.

инженер

23000

20000

25000

24500

24000

Фомин Б.В.

гл. бухгалтер

25000

22000

25000

27500

24000

Андреева Ю.А.

секретарь

13000

12000

12500

11000

10400

 

    Расчет заработной платы и взносов в фонды социального страхования и обеспечения произвести в следующих таблицах 11, 12. Вместо таблицы 13 можно использовать бланк «Расчетной ведомости».

 

Таблица 12 – Расчет страховых взносов, руб.

Направление затрат

Начисленная зарплата

Взносы во внебюджетные фонды

ФСС  2,9 %

ПФ  22 %

ФОМС 5,1 %

Продукция А

 

 

 

 

Продукция Б

 

 

 

 

Общехозяйственные расходы

 

 

 

 

Итого

 

 

 

 

 

К операции 27 для вариантов I, II, III:

В течение учетного периода (месяца или квартала) расход материалов отражается по учетной стоимости. Для правильного формирования себестоимости изготавливаемой продукции, материалы должны быть включены по фактической стоимости. Поэтому в конце отчетного периода в расходы включают соответствующую сумму отклонений от учетной стоимости материалов, для чего рассчитывают коэффициент отклонений.

 

К = О н + (-) Оп,

        Мн + Мп

 

где К – коэффициент отклонения;

      Он – остаток отклонений на начало периода, руб.;

      Оп – отклонения по поступившим материалам за период, руб.;

      Мн – остаток материалов на начало периода по учетной стоимости, руб.;

      Мп – учетная стоимость поступивших материалов за период, руб.

По рассчитанному коэффициенту определяют сумму отклонений, подлежащую включению в расходы.

 

О счет расходов     =    М счет расходов  х    К,

         

где   О счет расходов   - сумма отклонений, подлежащая списанию на расходы,     

М счет расходов  – учетная стоимость материалов, списанная на счет затрат,


Таблица 11 – Расчетная ведомость № 4 за апрель

ФИО

Место работы, должность

Начислено

Налоговые вычеты (льготы)

Удержано

К выдаче на руки

Заработная плата

Районный коэффициент

Итого начислено

НДФЛ

Алименты

Итого удержано

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого по продукции А

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого по продукции Б

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого по общехозяйственному  персоналу

 

 

 

 

 

 

 

 

Всего по организации

 

 

 

 

 

 

 

 


Расчет отклонений произвести в таблице 13.

 

Таблица 13 – Расчет отклонений, подлежащих списанию на счета затрат

 

Показатель

На начало  периода

Поступило за период

Списание в дебет счетов

 

 

 

Учетная стоимость материалов, руб.

 

 

 

 

 

Отклонения от учетной стоимости материалов, руб.

 

 

 

 

 

Фактическая стоимость материалов, руб.

 

 

 

 

 

 

          К операции 33.

По способу включения в себестоимость продукции расходы делятся на прямые и косвенные. Прямые расходы включаются в себестоимость продукции в момент их возникновения на основании первичных документов, косвенные расходы – это расходы, связанные с обслуживанием и управлением предприятием в целом.

Прямые расходы учитываются в момент их возникновения на калькуляционных счетах (сч.20, 23) по видам продукции, а косвенные расходы в течение учетного периода накапливаются на собирательно-распределительных счетах (сч.25, 26).

Общепроизводственные расходы по окончании учетного периода распределяются между видами производств и видами продукции пропорционально какой-либо базе. После распределения данные расходы списываются на соответствующие калькуляционные счета и сч.25 закрывается.

Общехозяйственные расходы могут списываться 2-мя вариантами:

а) распределяются и списываются аналогично общепроизводственным расходам;

б) в полной сумме списываются на счет 90 «Продажи» (Д90 К26). Таким образом, по окончании учетного периода собирательно-распределительные счета закрываются. Распределение косвенных расходов необходимо выполнить в ведомости (табл. 14), при этом необходимо помнить, что в налоговом учете выделяют нормативные и сверхнормативные расходы.

  В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, на счете 44 "Расходы на продажу" отражаются, в частности, следующие расходы: комиссионные сборы (вознаграждения), уплачиваемые посредническим организациям; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.

По дебету счета 44 "Расходы на продажу" накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции. Эти суммы списываются полностью в дебет счета 90 "Продажи".

 

Таблица 14 – Ведомость распределения общехозяйственных расходов

Вид продукции

База распределения

Общехозяйственные

расходы

Заработная плата, руб.

Процент к итогу

Продукция А

 

 

 

Продукция Б

 

 

 

Итого

 

 

 

 

         К операции 31.

Показатель

варианты

1

2

3

4

5

Выпущено продукции А, шт.

2000

2500

2500

2000

2000

Плановая себестоимость продукции А

150

155

149

150

150

Реализовано продукции А

2000

2500

2500

2000

2000

Продажная стоимость единицы продукции А

(без НДС)

195

202

194

195

195

Выпущено продукции Б, шт.

2800

2800

2800

2800

2800

Плановая себестоимость продукции Б

122

120

123

120

120

Реализовано продукции Б

2300

2800

2800

2300

2300

Продажная стоимость единицы продукции Б

(без НДС)

158

156

160

156

156

 

К операции 34.

 

После распределения косвенных расходов определяют фактическую себестоимость реализованной продукции, исходя из остатка незавершенного производства на начало периода, количества выпущенной и реализованной продукции.

 

Таблица 15  – Остатки незавершенного производства.

 

Вариант

На 01.04.20_____

На 01.07.20_____

20 А

20 Б

20 А

20 Б

1 вариант

 

63000

 

45000

2 вариант

 

95000

75000

 

3 вариант

 

79000

25000

 

4 вариант

83250

 

 

34600

5 вариант

106650

 

 

 

 

 

Таблица 16 – Расчет отклонений фактической себестоимости  продукции от плановой себестоимости

 

пп

Показатель

Продукция А

Продукция Б

1

Незавершенное производство на 01.04

 

 

2

Расходы за период

 

 

3

Незавершенное производство на 01.07

 

 

4

Итого расходов на выпуск (фактическая себестоимость выпущенной продукции)

 

 

5

Плановая себестоимость выпуска

 

 

6

Отклонения фактической себестоимости от плановой

 

 

 

 

Таблица 17 –Суммы по хозяйственным операциям, руб.

 

№ операции

Вариант

I

II

III

IV

V

№ 4.1, 4.2

40000

45000

55000

35000

35000

№ 6.1

14000

12000

15000

18000

20000

№6.2

2 520

2 160

2 700

3 240

3 600

№ 7.1

4000

3000

4000

5000

7000

№7.2

720

540

720

900

1 260

№8.1

1840

1900

1840

1750

1960

№8.2

331

342

331

315

353

№ 12

14500

15000

13000

13000

14000

№13.2

50000

25000

10000

120000

75000

№ 18.1

130000

83500

96000

115000

129600

№ 18.2

87000

85000

71000

85000

95800

№ 18.3

7800

10500

9000

10800

12200

№ 20

2000

2300

2500

2500

2000

№ 21.2

200

150

100

100

150

№ 22

4900

3700

3600

4320

4860

№ 23

200

150

100

100

150

№ 24.1

70 500

63 500

67 800

81 400

91 500

№24.2

12 690

11 430

12 204

14 652

16 470

№ 25.1

12 700

10000

11000

12 900

14200

№25.2

2 286

1 800

1 980

2 322

2 556

№ 29.1

7600

7000

8000

9800

11000

№29.2

1368

1260

1440

1764

1980

№ 32

50

60

40

50

80

№ 35.1

100

80

150

100

60

№ 38

9600

11300

10500

9650

8670

 

По остальным операциям суммы определить.