Бухгалтерский учет и анализ УрГИ 2016 Скребкова
5 Вариант
Раздел 1. Бухгалтерский учёт
1. На основании исходных данных (табл. 1) заполнить вступительный баланс на 01 января 201__ г.
2. На основании данных вступительного баланса открыть счета по состоянию на 1-ое число месяца.
3. На основании журнала регистрации хозяйственных операций за январь (табл. 2) заполнить первичные документы, составить корреспонденцию счетов, записать бухгалтерские проводки в первичных документах:
а) приходный кассовый ордер
б) расходный кассовый ордер
в) авансовый отчет
4. Отразить хозяйственные операции в учетных регистрах:
а) Журнал-ордер № 1 (по счету "Касса")
б) Журнал-ордер № 2 (по счету "Банк")
в) Журнал-ордер № 7 (по счету "Подотчетные лица")
5. Произвести расчет заработной платы по расчетной ведомости.
6. Подсчитать обороты по дебету и кредиту и конечные остатки на счетах.
7. Составить оборотно-сальдовую ведомость за отчетный период.
8. Составить Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах на 1-ое число следующего месяца, выполнить анализ изменения баланса за месяц.
9. На основании составленных Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах выполнить задание Раздела 2.
Таблица 1 - Исходные данные для вступительного баланса на 31 декабря 201__ г.
Счет |
Начальное сальдо, руб. |
|
Дт |
Кт |
|
01 |
150 000,00 р. |
|
02 |
|
40 000,00 р. |
10 |
22 000,00 р. |
|
20 |
4 200,00 р. |
|
43 |
8 360,00 р. |
|
50 |
220,00 р. |
|
51 |
48 303,00 р. |
|
62 |
12 420,00 р. |
|
60 |
|
25 000,00 р. |
66 |
|
6 000,00 р. |
68 |
|
5 466,00 р. |
69 |
|
6 150,00 р. |
70 |
|
11 200,00 р. |
71 |
723,00 р. |
|
80 |
|
128 000,00 р. |
98 |
|
14 500,00 р. |
99 |
|
9 910,00 р. |
Итого |
246 226,00 р. |
246 226,00 р. |
Таблица 2 - Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 201__ г.
№ п/п |
Дата |
Содержание операций |
Первичный документ |
СУММА |
Бухгалтерская проводка |
|
Дебет |
Кредит |
|||||
1 |
5 |
На расчетный счет зачислены: |
Выписка с р/сч |
|
|
|
А) краткосрочная ссуда банка |
21500 |
51 |
66 |
|||
Б) штраф, полученный по договору поставки |
1500 |
51 |
76/2 |
|||
2 |
6 |
Перечислены с расчетного счета: |
|
|
|
|
А) подоходный налог |
п/п |
13900 |
68 |
51 |
||
Б) отчисления в соцстрах |
п/п |
4400 |
69 |
51 |
||
3 |
7 |
С расчетного счета оплачены коммерческие расходы |
Выписка с р/сч |
1150 |
44 |
51 |
4 |
8 |
На расчетный счет поступила выручка за реализованную продукцию |
Выписка с р/сч |
6300 |
51 |
62 |
5 |
8 |
Списано с расчетного счета: |
Выписка с р/сч |
|
|
|
а) поставщикам заполученные материалы |
22500 |
60 |
51 |
|||
б) за консультативные услуги аудиторской фирме |
9000 |
76 |
51 |
|||
6 |
11 |
С расчетного счета перечислены: |
Выписка с р/сч |
|
|
|
а) авансовые платежи по налогу на прибыль |
1500 |
|
|
|||
б) в погашение краткосрочной ссуды банка |
1600 |
|
|
|||
в) аванс поставщикам |
1800 |
|
|
|||
7 |
10 |
Перечислено в кассу с расчетного счета для выплаты зарплаты и на хозяйственные нужды |
Чек, ПКО |
12850 |
|
|
8 |
10 |
Выплачена зарплата за прошлый месяц |
Платежная ведомость, РКО |
|
|
|
Директору Ковалеву К.С. |
4500 |
|
|
|||
Начальнику цеха Иванову И.В. |
3550 |
|
|
|||
Рабочему Петрову С.С. |
1450 |
|
|
|||
Рабочему Тимофееву Т.М. |
1320 |
|
|
|||
9 |
10 |
Выдано в подотчет на командировки: |
РКО |
|
|
|
а) Иванову И.В. (начальнику цеха) |
510 |
|
|
|||
б) Ковалеву К.С. (директор) |
1150 |
|
|
|||
10 |
15 |
Акцептованы п/п поставщиков за поставленные ТМЦ |
Приходные ордера |
27500 |
|
|
11 |
16 |
Отпущены материалы: |
Требования |
|
|
|
а) на основное производство |
14300 |
|
|
|||
б) на обслуживание цеха |
1500 |
|
|
|||
в) на общехозяйственные нужды |
650 |
|
|
|||
12 |
18 |
Отпущено топливо: |
0 |
|
|
|
а) на отопление офиса |
4600 |
|
|
|||
б) на основное производство |
650 |
|
|
|||
13 |
18 |
Введен в эксплуатацию компьютер (получен безвозмездно) |
|
29000 |
|
|
14 |
20 |
Начислена амортизация основных средств |
Разработочная таблица |
|
|
|
а) оборудование цеха |
400 |
|
|
|||
б) основных средств общезаводского назначения |
200 |
|
|
|||
15 |
21 |
Начислена заработная плата за отчетный месяц |
Табель, наряды |
|
|
|
а) рабочим основного производства: |
|
|
|
|||
оклад рабочего Петрова С.С. |
8000 |
|
|
|||
оклад рабочего Тимофеева Т.М. |
9000 |
|
|
|||
б) общепроизводственному персоналу: |
|
|
|
|||
оклад начальника цеха Иванова И.В. |
9000 |
|
|
|||
в) общезаводскому персоналу: |
|
|
|
|||
оклад директора Ковалева К.С. |
14000 |
|
|
|||
16 |
21 |
Удержан НДФЛ |
Расчетная ведомость |
|
|
|
17 |
23 |
Произведены отчисления на социальные нужды |
|
|
|
|
а) рабочим основного производства |
|
|
|
|||
б) общепроизводственному персоналу |
|
|
|
|||
в) общезаводскому персоналу |
|
|
|
|||
18 |
25 |
Утверждены авансовые отчеты |
Авансовый отчет |
|
|
|
начальника цеха Иванова И.В. |
650 |
|
|
|||
директора Ковалева В.С. |
1300 |
|
|
|||
19 |
30 |
Списываются общепроизводственные расходы |
Бухгалтерская справка |
|
|
|
20 |
30 |
Списываются общехозяйственные расходы |
Бухгалтерская справка |
|
|
|
21 |
30 |
Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости (Незавершенное производство на конец месяца 5000) |
Приемо-сдаточный акт |
|
|
|
22 |
30 |
Реализована готовая продукция со склада, покупателям предъявлен счет-фактура |
Накладная на отпуск продукции |
156000 |
|
|
23 |
30 |
Списываются коммерческие расходы в части реализованной продукции |
Бухгалтерская справка |
1150 |
|
|
24 |
30 |
Начислен НДС по реализованной продукции |
|
|
|
|
25 |
30 |
Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции |
Бухгалтерская справка |
71600 |
|
|
26 |
30 |
Определен финансовый результат от реализации продукции |
Бухгалтерская справка |
|
90/9 |
99 |
Раздел 2 - Анализ финансового состояния
Контрольная работа включает комплексное задание, заключающееся в проведении анализа финансового состояния коммерческой организации.
Задание выполняется по данным Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах, составленных в соответствии с разделом 1.
Образец оформления титульного листа представлен в Приложении 1.
Перед выполнением контрольной работы следует:
1. Изучить методику анализа финансового состояния организации по рекомендованной литературе;
2. Изучить нижеприведенные методические пояснения по заполнению таблиц.
Анализ финансового состояния должен быть проведен на начало и конец отчетного периода.
Методические пояснения по заполнению таблиц
При расчете структуры оборотных активов и заемного капитала в таблице 2:
1. Для статей оборотных активов рассчитать их долю в оборотных активах;
2. Для элементов заемного капитала рассчитать их долю в заемном капитале.
При расчете показателей финансовой устойчивости в таблице 3 следует использовать следующие формулы.
Наименование финансового коэффициента |
Рекоменду-емое значение |
Расчетная формула (дробь) |
|
Числитель дроби |
Знаменатель дроби |
||
1. Коэффициент финансовой независимости |
≥ 0,5 |
Собственный капитал |
Валюта баланса |
2. Коэффициент финансовой зависимости |
≤ 2 |
Валюта баланса |
Собственный капитал |
3. Коэффициент концентрации заемного капитала |
≤ 0,5 |
Заемный капитал |
Валюта баланса |
4. Коэффициент задолженности |
≤ 1 |
Заемный капитал |
Собственный капитал |
5. Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
≥ 0,1 |
Собственный оборотный капитал = Собственный капитал + Долгосрочные обязательства – Внеоборотные активы |
Оборотные активы |
6. Коэффициент структуры заемного капитала |
- |
Долгосрочные обязательства |
Заемный капитал |
При расчете показателе платежеспособности и ликвидности в таблице 4 следует использовать следующие формулы.
Наименование финансового коэффициента |
Рекоменду-емое значение |
Расчетная формула (дробь) |
|
Числитель дроби |
Знаменатель дроби |
||
1. Коэффициент абсолютной ликвидности |
≥ 0,2 |
Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения |
Краткосрочные обязательства |
2. Коэффициент быстрой ликвидности |
≥ 0,8 |
Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Краткосрочная дебиторская задолженность |
Краткосрочные обязательства |
3. Коэффициент текущей ликвидности |
≥ 2 |
Оборотные активы |
Краткосрочные обязательства |
При оценке ликвидности баланса (таблица 5) необходима следующая информация.
Группа |
Состав |
А1 |
Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения |
А2 |
Дебиторская задолженность |
А3 |
Запасы |
А4 |
Внеоборотные активы |
П1 |
Кредиторская задолженность |
П2 |
Краткосрочные кредиты и займы |
П3 |
Долгосрочные обязательства |
П4 |
Собственный капитал |
Примечание. Баланс предприятия считается абсолютно ликвидным, если выполняются четыре условия:
А1 ³ П1
А2 ³ П2
А3 ³ П3
А4 £ П4
При расчете показателей деловой активности (таблица 6) следует использовать следующие формулы.
Наименование финансового коэффициента |
Расчетная формула (дробь) |
|
Числитель дроби |
Знаменатель дроби |
|
1. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов |
Выручка от продажи |
Средняя сумма оборотных активов |
2. Продолжительность оборота оборотных активов |
Продолжительность анализируемого периода (360 дней) |
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов |
3. Коэффициент оборачиваемости сырья и материалов |
Себестоимость производства и реализации продукции |
Средние остатки сырья и материалов |
4. Продолжительность оборота сырья и материалов |
Продолжительность анализируемого периода (360 дней) |
Коэффициент оборачиваемости сырья и материалов |
5. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности |
Выручка от продажи |
Средняя сумма дебиторской задолженности |
6. Продолжительность оборота дебиторской задолженности |
Продолжительность анализируемого периода (360 дней) |
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности |
7. Коэффициент оборачиваемости совокупных активов |
Выручка от продажи |
Средняя валюта баланса |
8. Продолжительность оборота совокупных активов |
Продолжительность анализируемого периода (360 дней) |
Коэффициент оборачиваемости совокупных активов |
В ходе анализа показателей рентабельности (таблица 7) следует использовать следующие формулы.
Наименование финансового коэффициента |
Расчетная формула (дробь) |
|
Числитель дроби |
Знаменатель дроби |
|
1. Рентабельность активов |
Чистая прибыль |
Средняя валюта баланса |
2. Рентабельность собственного капитала |
Чистая прибыль |
Средняя сумма собственного капитала |
3. Рентабельность заемного капитала |
Чистая прибыль |
Средняя сумма заемного капитала |
4. Фондорентабельность |
Прибыль от продаж |
Средняя сумма основных средств |