Бухгалтерский учет и анализ СИБИТ (ОАО «Вымпел»)
Вариант 6
Журнал регистрации хозяйственных операций
за сентябрь 2015 года
№ |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, руб. |
|
1 |
Получены наличные деньги в кассу с расчетного счета на выдачу заработной платы, хозяйственные и командировочные расходы |
466614 |
|
2 |
Получены наличные деньги в кассу от учредителей в счет вклада в УК |
38400 |
|
3 |
Выдано Котову на хозяйственные расходы |
7400 |
|
4 |
Возвращен в кассу остаток неиспользованного аванса Соколова |
102 |
|
5 |
Выдана заработная плата работникам предприятия за август |
408000 |
|
6 |
Депонирована заработная плата (операция 1 – 3 –5) |
|
|
7 |
Выдано в подотчет Сергееву на командировочные расходы |
9600 |
|
8 |
Внесены на расчетный счет денежные средства из кассы (операция 1 + 2 + 4 – 3 – 5 – 7) |
|
|
9 |
Получен краткосрочный кредит на расчетный счет |
72000 |
|
10 |
Поступили на расчетный счет расчеты от покупателей |
617088 |
|
11 |
Перечислена задолженность: |
|
|
1. Поставщикам и подрядчикам за приобретение ОС, ремонтные работы и т. д. |
311251 |
||
2. Разным кредиторам за консультационные услуги. |
624 |
||
3. Бюджету по налогам и сборам. |
242017 |
||
4. Органам социального страхования и обеспечения. |
147748 |
||
5. В уплату краткосрочного кредита. |
32000 |
||
6. В уплату долгосрочного кредита. |
40000 |
||
Итого |
|
||
12 |
Оплачены счета организаций предоставляющих тепло, свет, газ, электроэнергию и др. услуги |
24883 |
|
15 |
Оплачена дебиторская задолженность покупателями |
153600 |
|
16а |
Списываются расходы директора Сергеева на: |
|
|
- общехозяйственные нужды; |
8335 |
||
- НДС |
1098 |
||
17 |
Приобретены у поставщика основные средства по счету-фактуре: |
|
|
- покупная стоимость ОС; |
49200 |
||
- НДС (по ставке 18 %). |
8856 |
||
Итого |
|
||
18 |
Оказаны консультационные услуги, связанные с приобретением ОС, составлен акт и предъявлен счет-фактура: |
|
|
- по тарифу; |
520 |
||
- НДС (ставка 18 %). |
|
||
Итого |
|
||
19 |
Списываются расходы по транспортировке ОС оплаченных из подотчетных сумм Котовым. |
|
|
Стоимость услуг по тарифу: |
|
||
- по счету-фактуре; |
320 |
||
- НДС (ставка18 %). |
|
||
Итого |
|
||
20 |
Оплачен счет-фактура подрядной строительной организации за выполнение работы по строительству цеха |
2419200 |
|
21 |
Приняты по акту работы по строительству цеха. |
|
|
Сметная стоимость работ: |
|
||
- по счету-фактуре; |
|
||
- НДС (ставка 18 %). |
|
||
Итого |
2419200 |
||
22 |
Списываются расходы за регистрацию права собственности на здание цеха. |
|
|
Стоимость услуг по тарифу: |
|
||
- по счету-фактуре; |
1008 |
||
- НДС (ставка 18 %). |
|
||
Итого |
|
||
23 |
Оприходованы ОС по первоначальной стоимости |
|
|
24 |
Начислена амортизация по ОС: |
|
|
- основного производства; |
1104 |
||
- вспомогательного производства; |
576 |
||
- общехозяйственного назначения. |
1080 |
||
Итого |
|
||
25 |
Списана начисленная амортизация по реализации основных средств |
3252 |
|
26 |
Списана первоначальная стоимость проданных основных средств |
14736 |
|
27 |
Отпущены покупателю основные средства по счету-фактуре |
12168 |
|
28 |
Начислен НДС по проданным основным средствам (операция 27 х 18:118) |
|
|
29 |
Поступили расчеты от покупателей за проданные основные средства |
12168 |
|
30 |
Списываются расходы по транспортировке проданных основных средств: |
|
|
- стоимость по счету-фактуре; |
|
||
- НДС (ставка 18 %). |
|
||
Итого |
396 |
||
Получен финансовый результат от продажи основных средств |
|
||
|
|||
31 |
Произведены ежемесячные отчисления в резерв на ремонт ОС: |
|
|
- основного производства; |
1920 |
||
- вспомогательного производства; |
1056 |
||
- общехозяйственного назначения. |
1824 |
||
Итого |
|
||
32 |
Получены счета-фактуры от подрядчиков за выполнение ремонта основных средств: |
|
|
- стоимость работ (без НДС); |
6048 |
||
- НДС (ставка 18 %). |
|
||
Итого |
|
||
33 |
Приобретены нематериальные активы (НМА) у поставщиков: |
|
|
- стоимость по счету-фактуре; |
2776 |
||
- НДС (ставка 18 %). |
|
||
Итого |
|
||
34 |
Начислена амортизация за месяц по НМА общехозяйственного назначения |
3984 |
|
35 |
Списана первоначальная стоимость НМА, подлежащих продаже |
3820 |
|
36 |
Списана амортизация по проданным НМА |
840 |
|
37 |
Списаны дополнительные расходы по продаже НМА, оплаченные подотчетным лицом Котовым |
304 |
|
38 |
Начислен НДС от продажи НМА (операция 39 ∙ 18/118) |
|
|
39 |
Поступила на расчетный счет сумма за проданные НМА |
4608 |
|
|
|||
Получен финансовый результат от продажи НМА |
|
||
|
|||
40 |
Приобретены материалы у поставщиков (с применением счетов 15, 16): |
|
|
- отпускная стоимость; |
197000 |
||
- НДС (ставка 18 %). |
|
||
Итого |
|
||
41 |
Списываются расходы по погрузке и транспортировке материалов: |
|
|
- отпускная стоимость; |
33768 |
||
- НДС (ставка 18 %); |
|
||
Итого |
|
||
42 |
Списываются расходы по заготовлению материалов, оплаченные подотчетным лицом Котовым |
6552 |
|
43 |
Оприходованы приобретенные материалы в течение месяца по учетным ценам |
197000 |
|
44 |
Списаны отклонения фактической себестоимости по приобретенным материалам от их учетной стоимости |
|
|
45 |
Отпущены в производство материалы по учетной стоимости на: |
|
|
- основное производство; |
100848 |
||
- вспомогательное производство; |
72192 |
||
- общепроизводственные нужды; |
57744 |
||
- общехозяйственные нужды; |
81840 |
||
- упаковку продукции |
28944 |
||
46 |
Списаны отклонения от фактической себестоимости по материалам отпущенным на: |
|
|
- основное производство; |
|
||
- вспомогательное производство; |
|
||
- общепроизводственные нужды; |
|
||
- общехозяйственные нужды; |
|
||
- упаковку продукции |
|
||
Итого: |
|
||
47 |
Отпущены покупателям материалы по рыночным ценам |
5440 |
|
48 |
Списана фактическая себестоимость проданных материалов: |
|
|
- учетная стоимость; |
3320 |
||
- отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости |
|
||
49 |
Начислен НДС по реализованным материалам |
|
|
Получен финансовый результат от продажи материалов |
|
||
|
|||
50 |
Поступила на расчетный счет сумма за проданные материалы от покупателей |
5440 |
|
51 |
Начислена заработная плата работникам: |
|
|
- основного производства; |
129840 |
||
- вспомогательного производства; |
38592 |
||
- обслуживающим основное производство; |
43488 |
||
- администрации предприятия; |
100896 |
||
- по листам временной нетрудоспособности. |
14544 |
||
Итого |
|
||
52 |
Произведены удержания из заработной платы: |
|
|
- налог на доходы физических лиц; |
46800 |
||
- по исполнительным документам; |
10704 |
||
- в возмещение материального ущерба. |
120 |
||
Итого: |
|
||
53 |
Произведены отчисления в фонды социального страхования и обеспечения на заработную плату работников (30%): |
|
|
- основного производства; |
|
||
- вспомогательного производства; |
|
||
- обслуживающих основное производство; |
|
||
- администрации предприятия. |
|
||
Итого |
|
||
54 |
Получены счета-фактуры за использование тепла, света, газа: |
|
|
- основного производства; |
12336 |
||
- вспомогательного производства; |
3504 |
||
- администрации предприятия; |
4896 |
||
- НДС (ставка 18 %) |
|
||
Итого |
|
||
55 |
Списывается НДС в счет расчетов с бюджетом по оприходованным и оплаченным основным средствам, нематериальным активам, материалам и услугам по счетам-фактурам |
|
|
56 |
Списываются затраты вспомогательного производства на: |
|
|
- обслуживание основного производства; |
|
||
- общехозяйственные нужды. |
|
||
Итого: |
|
||
57 |
Списываются затраты по обслуживанию основного производства |
|
|
58 |
Списываются факт. с/с готовой продукции сданной на склад (с учетом НЗП на начало = 1584936 и на конец = 1692851) |
|
|
59 |
Списываются коммерческие расходы |
|
|
60 |
Списывается фактическая себестоимость проданной готовой продукции |
333000 |
|
61 |
Отгружена со склада ГП покупателям по договорным ценам, включая НДС, внутри страны и на экспорт |
914860 |
|
62 |
Начислен НДС по проданной продукции (операция 61 ∙ 18/118) |
|
|
63 |
Списываются общехозяйственные расходы на уменьшение доходов от продажи |
|
|
64 |
Получен финансовый результат от продажи продукции |
|
|
65 |
Оплачена госпошлина с расчетного счета за рассмотрение дела в суде |
1200 |
|
66 |
Поступили денежные средства на расчетный счет от транспортной компании во исполнение решения суда |
500 |
|
67 |
Списана: |
|
|
- кредиторская; |
12000 |
||
- дебиторская; |
0 |
||
68 |
Оприходованы излишки материалов при инвентаризации |
7000 |
|
69 |
Списывается сальдо прочих доходов и расходов на финансовый результат |
|
|
70 |
Начислен налог на прибыль |
|
Задание к курсовой работе
по дисциплине «бухгалтерский учет и анализ»
Задание выполняется на примере ОАО «Вымпел», выпускающего изделие А, имеющего, кроме основного производства (сч. 20), вспомогательное (транспортный цех) – сч. 23, участок по обслуживанию ОП – сч. 25, административно-управленческий аппарат, учитываемый на сч. 26.
При выполнении работы учитывать требования учетной политики.
Основные средства (ОС):
- учитываются в соответствии с ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина от 30.03.2001 г. № 26Н;
- включаются в амортизационные группы в соответствии с классификацией ОС, утвержденной постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 г.;
- определение срока полезного использования объектов ОС, принятых к бухгалтерскому учету по дебету 01 «Основные средства» в пределах амортизационных групп, устанавливается комиссией при введении объектов ОС в эксплуатацию;
- амортизация объектов ОС производится линейным способом амортизационных отчислений;
- при приобретении ОС, бывших в эксплуатации, устанавливать срок их полезного использования самостоятельно с учетом требований техники безопасности и других факторов;
- списание объектов ОС стоимостью не менее 40 000 рублей за единицу на затраты производства производить по мере их отпуска в производство или эксплуатацию. Для учета таких объектов применять инвентарную карточку учета основных средств (форма № ОС-6);
- затраты на ремонт ОС включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) текущего периода по фактическим затратам.
Нематериальные активы (НМА) учитываются в соответствии с ПБУ 14/2007, утвержденным приказом Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н:
- амортизация НМА проводится линейным способом путем накопления сумм на отдельном счете. Срок полезного использования НМА обществом определяется самостоятельно, в соответствии с ПБУ, с подготовкой соответствующих распорядительных документов.
Для целей бухгалтерского учета расходами от обычных видов деятельности являются:
- выручка от продаж продукции и товаров, выполненных работ, услуг, в соответствии с ПБУ 9/99, а также иные доходы, не противоречащие уставной деятельности;
- расходы, связанные с изготовлением продукции, продажей продукции и товаров, оказанием услуг.
Оценка производственно-материальных запасов (МПЗ) для принятия к бухгалтерскому учету осуществляется в соответствии с ПБУ 5/01, утвержденным Приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44II. Для обобщения информации о разнице в стоимости приобретения МПЗ, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, применяется счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». Под учетной стоимостью для целей учета принимается цена поставщика, на основании счета, в соответствии с условиями договора.
Накопленные на счете 16 отклонения списываются в дебет счетов учета затрат на производство или других соответствующих счетов пропорционально стоимости израсходованных материалов.
Оценка МПЗ при отпуске в производство и ином выбытии производится обществом по средней себестоимости каждого вида, группы, партии запасов.
Для целей бухгалтерского учета готовая продукция отражается по фактической себестоимости предприятия и определяется ежемесячно на счетах по учету затрат на производство (20 «Основное производство»; 44 «Расходы на продажу» и др.) путем суммирования всех затрат на производство.
Незавершенное производство (НЗП) определяется ежемесячно на основании акта снятия остатков по местам нахождения и счета учета затрат, оценивается по нормативной (плановой) себестоимости.
Распределение косвенных (общепроизводственных) расходов в конце отчетного периода производится между видами продукции (работ, услуг), учтенными по счету 20, пропорционально зарплате.
Общехозяйственные расходы ежемесячно, в конце отчетного периода списываются на затраты по реализации продукции (работ, услуг) с Кт 26 в Дт 90 пропорционально объему выручки и видам продукции (работ, услуг) в качестве условно-постоянных расходов.
Погашение расходов будущих периодов производится равномерно (в течение срока, к которому они относятся) отнесением на издержки производства и обращения (либо на соответствующие источники средств).
Основание: п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ.
Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по фактической производственной себестоимости.
Использование прибыли производства в соответствии с порядком, утвержденным собранием акционеров.
Общество не создает резервы предстоящих расходов и платежей.
Общество не создает резерв по сомнительным долгам.