Бухгалтерский финансовый учёт ННГУ 2015 – 1 вариант
ООО «Весна» осуществляет деятельность по производству продукции А и Б. В состав вспомогательных производств включены цехи:
цех 1 – ремонтный (сч. 23-1);
цех 2 – транспортный (сч. 23-2)
Учёт заготовления материалов осуществляется с использованием счёта 15 "Заготовление и приобретение материалов";
Амортизация, оценка материалов при их списании в производство и ином выбытии, учет готовой продукции осуществляется способом, указанным для каждого варианта.
На предприятии осуществляется текущий и капитальный ремонт основных средств подрядным и хозяйственным способами. Затраты на текущий ремонт относят на издержки производства. Затраты на капитальный ремонт собираются на счете 23 «Вспомогательные производства». После завершения капитального ремонта их относят на расходы будущих периодов и затем равномерно включают в затраты на производство в течение 12 месяцев.
Базой распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов является основная заработная плата рабочих.
При длительном выбытии объектов основных средств вследствие демонтажа, на счете 01 открывается субсчет «Выбытие основных средств».
Хозяйственные операции за декабрь месяц 20_ _г.г.
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Вариант 1 |
1. |
Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы – лист алюминиевый (количество по цене за единицу): 1 партия – 1000 кг по 77 руб.; сумма НДС по счёту-фактуре 18%; Всего по счёту-фактуре. 2 партия – 700 кг по 80 руб.; сумма НДС по счёту-фактуре 18%; Всего по счёту-фактуре. 3 партия – 500 кг по 83 руб. сумма НДС по счёту-фактуре 18%; Всего по счёту-фактуре |
77000,00 13860,00 90860,00 56000,00 10080,00 66080,00 41500,00 7470,00 48970,00 |
2. |
Оприходованы на склад материалы по учетной стоимости: 1 партия 2 партия 3 партия |
77000,00 56000,00 41500,00 |
3. |
Перечислено с расчётного счёта организации в погашение задолженности за материалы |
205910,00 |
4. |
Предъявлена к возмещению сумма НДС по материалам |
|
5. |
Списан лист алюминиевый со склада на основное производство. Произвести расчёт списания способами: 1, 3 и 4 варианты - по средней себестоимости, 2, 5 варианты – методом ФИФО, Расчёт произвести в таблице по форме, приведённой в приложении 4 |
|
6. |
Приобретены станки у станкостроительного завода: на сумму станков выделен НДС 18% Итого: |
90000,00 16200,00 106200,00 |
7. |
Отражены расходы автотранспорта по перевозке станков: стоимость бензина, начислена оплата труда водителям автомашин; произведены отчисления от начисленной заработной платы: в фонд социального страхования 2.9%; в фонд пенсионного обеспечения 22%; в фонд обязательного медицинского страхования 5.1%; в фонд травматизма 2% Итого: Всего расходов: |
148,00 720,00 |
8. |
Из кассы организации выдан аванс экспедитору на поездку по приёму станков у поставщика |
1000,00 |
9. |
Списаны расходы экспедитора по приобретению станков |
920,00 |
10. |
Оставшаяся сумма аванса внесена экспедитором в кассу организации |
80,00 |
11. |
Приняты к учёту причитающиеся к уплате на конец отчётного периода проценты по краткосрочному кредиту на приобретение станков |
10000,00 |
12. |
Оприходованы в состав основных средств станки по акту приёмки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств формы № ОС-1 |
|
13. |
Перечислена задолженность станкостроительному заводу за поставленные станки |
106200,00 |
14. |
Предъявлена к возмещению из бюджета сумма НДС по приобретённым станкам |
|
15. |
Перечислена банку сумма процентов, причитающаяся к уплате в данном отчётном периоде |
10000,00 |
16. |
Отражена сумма процентов по краткосрочному кредиту на приобретение станков на конец отчётного периода |
2000,00 |
17. |
Перечислена банку сумма процентов по краткосрочному кредиту |
2000,00 |
18. |
01.09 200__ года акцептован счёт ООО "Вега" за составление сметы по строительству производственного цеха: на сумму работ на сумму НДС 18% Итого: |
70000,00 12600,00 82600,00 |
19. |
Отражается задолженность покупателя за проданный компьютер (монитор, процессор) |
7200,00 |
20. |
Начислен НДС 18% по проданному компьютеру |
|
21. |
Списана сумма начисленной амортизации по проданному компьютеру |
1000,00
|
22. |
Списана первоначальная стоимость компьютера |
4800,00 |
23. |
Определён результат от операции: прибыль (убыток) |
|
24. |
Списан вследствие полного износа склад стройматериалов (первоначальная стоимость 130000,00 руб.): начисленная амортизация; получены от ликвидации 20 м3 дров по 250 руб. за 1 м3; начислена заработная плата рабочим за ликвидацию здания; произведены отчисления от начисленной заработной платы: в фонд социального страхования – 2,9%; в пенсионный фонд – 22%; в фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%; в фонд травматизма – 2%; Итого: отражены затраты автотранспорта по перевозке материалов |
7000,00
|
25. |
Определён результат от ликвидации склада: прибыль (убыток) |
|
26. |
Приняты в порядке безвозмездной передачи станки |
18000,00 |
27. |
Отражены расходы по доставке объекта транспортной организацией: стоимость услуг по перевозке НДС 18% Итого по счёту-фактуре |
2000,00 360,00 2360,00 |
28. |
Оплачено с расчётного счёта по платёжному поручению задолженность транспортной организации за перевозку |
2360,00 |
29. |
Приняты к учёту в состав основных средств станки, полученные безвозмездно |
|
30. |
Принят к зачету бюджету НДС |
|
31. |
Начислена амортизация по объектам основных средств: зданиям: цехов; автомобильному гаражу; зданию офиса; ремонтной мастерской; складам готовой продукции; итого: сооружениям: резервуары пожарные; итого: машинам и оборудованию: станки с ручным управлением; холодильное оборудование столовой; весы транспортные на складе готовой продукции; персональные компьютеры; итого: транспортным средствам: автомобили КАМАЗ; автомобили "Волга"; автомобили "Лада бензовозы; пожарные машины; итого: производственный и хозяйственный инвентарь: мебель в офисе; мебель на складе готовой продукции; итого: всего: |
900,00 280,00 320,00 150,00 144,00 1794,00
230,00 230,00
480,00 120,00 68,00
150,00 818,00
280,00 101,00 85,00 72,00 75,00 833,00 86,00 52,00 138,00 3813,00 |
32. |
Рассчитайте сумму амортизации по зданию цеха, введённому в эксплуатацию в прошлом месяце, разными методами (прил. 5). Балансовая стоимость – 300 000,00 тыс. руб., срок полезного использования – 20 лет. Отразите операцию по начислению амортизации за месяц в журнале регистрации хозяйственных операций: 1 и 4 варианты – способом уменьшаемого остатка (ликвидационная стоимость – 15000,00; коэффициент ускорения – 2); 2 и 5 варианты – способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; 3 вариант – линейным способом. |
|
33. |
Поступили нефтепродукты от нефтебазы: бензин в т.ч. А-76 (800 л, цена за 1 л – 6,00 руб.); А-92 (100 л, цена за 1 л – 7,00 руб.); смазочные масла в т.ч.: автол (20 кг по цене 20,00 руб. за 1 кг); литол (20 кг по цене 25,00 руб. за 1 кг); НДС 18% всего: |
|
34. |
Отражены транспортно-заготовительные расходы по доставке нефтепродуктов: начислена оплата труда экспедитору, шофёру; произведены отчисления в: фонд социального страхования – 2,9%; пенсионный фонд – 22%; фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%; фонд травматизма – 2%; итого нефтепродукты: Всего: |
156,00
1920,00
|
35. |
Для приобретения топлива организации был предоставлен краткосрочный кредит |
9000,00 |
36. |
Начислена сумма причитающихся к уплате на конец отчётного периода процентов |
466,00 |
37. |
По расходному кассовому ордеру экспедитору Семёнову И.Л. выданы из кассы организации денежные средства под отчёт |
300,00 |
38. |
На основании авансового отчёта списаны расходы экспедитора Семёнова И.Л. на приобретение материалов |
300,00 |
39. |
Отражается стоимость нефтепродуктов по учётной стоимости: бензин: А-76 – 800 л по цене 7,0 руб. за 1 л; А-92 – 100 л по цене 6,50 руб. за 1 л; смазочные масла: автол 20 кг по цене 20,00 руб. за 1 л; литол 20 кг по цене 26,00 руб. за 1 л |
|
40. |
Перечислены с расчётного счёта проценты за краткосрочный кредит на приобретение топлива |
466,00 |
41. |
Отражены отклонения от учётной стоимости приобретённого топлива |
|
42. |
Отпущены нефтепродукты по лимитно-заборным картам по учётной стоимости: шоферам грузовых автомобилей: бензин А-76 (400 л); автол (4 кг); литол (4 кг); итого: шоферам легковых автомобилей: бензин А-92 (60 л); автол (2 кг); литол (2 кг); итого: всего: |
|
43. |
Списываются нефтепродукты с шоферов легковых автомобилей по путевым листам легкового автомобиля: бензин А-92 (60 л); автол (2 кг); солидол (2 кг); итого: |
|
44. |
Списываются нефтепродукты с шоферов грузовых автомобилей по путевым листам грузового автомобиля: бензин А-76 (320 л); автол (3 кг); солидол (3 кг); итого: |
|
45. |
Списываются отклонения между фактической и учётной ценой отпущенных нефтепродуктов: на грузовые автомобили; на легковые автомобили Расчёт отклонений произведите в таблице прил. 6 |
|
46. |
Начислена заработная плата: рабочим основного производства; рабочим ремонтной мастерской; водителям грузовых автомобилей; водителям легковых автомашин; аппарату управления цехов; прочему персоналу цехов; аппарату управления организацией; работникам столовой; работникам отдела сбыта; итого: |
190000,00 24000,00 32000,00 18000,00 28000,00 6500,00 89000,00 9000,00 42000,00 438500,00 |
47. |
Произведены отчисления от начисленной заработной платы в фонд социального страхования – 2,9%: рабочим основного производства; рабочим ремонтной мастерской; водителям грузовых автомобилей; водителям легковых автомашин; аппарату управления цехов; прочему персоналу цехов; аппарату управления организацией; работникам столовой; работникам отдела сбыта; итого: |
|
48. |
Произведены отчисления от начисленной заработной платы в пенсионный фонд – 22%: рабочим основного производства; рабочим ремонтной мастерской; водителям грузовых автомобилей; водителям легковых автомашин; аппарату управления цехов; прочему персоналу цехов; аппарату управления организацией; работникам столовой; работникам отдела сбыта; итого: |
|
49. |
Произведены отчисления в фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%: рабочим основного производства; рабочим ремонтной мастерской; водителям грузовых автомобилей; водителям легковых автомашин; аппарату управления цехов; прочему персоналу цехов; аппарату управления организацией; работникам столовой; работникам отдела сбыта; итого: |
|
50. |
Произведены отчисления в фонд травматизма – 2%: рабочим основного производства; рабочим ремонтной мастерской; водителям грузовых автомобилей; водителям легковых автомашин; аппарату управления цехов; прочему персоналу цехов; аппарату управления организацией; работникам столовой; работникам отдела сбыта; итого: |
|
51. |
Удержан из начисленной заработной платы налог на доходы работников 13% |
54286,00 |
52. |
Удержано из начисленной заработной платы: по исполнительным листам: у Иванова С.И.; Петрова И.В.; заём у Лаврова Д.В.; в погашение задолженности по недостачи у Климова Н.Г. |
250,00 320,00 600,00
180,00 |
53. |
С расчётного счёта в кассу получены наличные деньги на выдачу заработной платы и хозяйственные расходы |
406314,00 |
54. |
Выдана заработная плата рабочим и служащим из кассы организации по платёжной ведомости |
374414,00 |
55. |
Депонирована неполученная Зиминым А.Л. заработная плата |
1800,00 |
56. |
Выдана Новикову А.Д. неполученная в предыдущем месяце заработная плата |
2100,00 |
57. |
Выдано главному бухгалтеру Семёнову Ю.А. на командировочные расходы |
3000,00 |
58. |
Сдана на расчётный счёт депонированная заработная плата по объявлению на взнос наличными |
1800,00 |
59. |
Выдан заём Петрову Н.А. на индивидуальное жилищное строительство |
25000,00 |
60. |
Внесено в кассу Поздышевой А.Д. в погашение задолженности по недостаче |
80,00 |
61. |
Учредители внесли в счёт задолженности по вкладам в уставный капитал организации: наличные денежные средства в кассу; зачислено на расчётный счёт; сырьё и материалы |
20000,00 380000,00 250000,00 |
62. |
Оприходована готовая продукция на склад по учётной цене: с использованием счёта 40 "Выпуск продукции (работ, услуг) – 1, 5 варианты; без использования счёта 40 – 2, 3, 4 варианты |
800000,00
|
63. |
Произведён текущий ремонт складского помещения и списаны: краска, белила; начислена заработная плата рабочим по ремонту; произведены отчисления: в фонд социального страхования – 2,9%; в пенсионный фонд – 22%; в фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%; в фонд травматизма – 2%; итого: |
2100,00
1700,00
|
64. |
Произведён капитальный ремонт офиса подрядной организацией и принят по акту: на сумму услуг; НДС 18%; итого: |
17000,00 30600,00
|
65. |
С расчётного счёта перечислена задолженность подрядной организации за ремонт |
200600,00 |
66. |
Предъявлена к возмещению из бюджета сумма НДС по ремонтным работам |
|
67. |
Списана на затраты производства часть расходов (1/12) по ремонту офиса |
|
68. |
Произведён капитальный ремонт грузового автомобиля ГАЗ-53 хозяйственным способом: начислена заработная плата за ремонтные работы; произведены отчисления во внебюджетные фонды; списаны запчасти; списаны нефтепродукты: итого: |
5000,00
8700,00 920,00 |
69. |
Отражена сумма законченного капитального ремонта автомашины ГАЗ-53 (ремонт производился в ремонтной мастерской организации) |
|
70. |
Списана часть затрат (1/12) по капитальному ремонту на расходы отчётного периода |
|
71. |
В результате проведённой инвентаризации выявлена: 1) недостача по складу строительных материалов (недостача отнесена на виновное лицо – материально-ответственное лицо кладовщика Белову М.И.): а) блоков оконных в количестве 2 шт. (учётная стоимость 600,0 руб. за 1 блок, рыночная – 800,0 руб.); б) блоков дверных в количестве 3 шт. (учётная цена – 800,0 руб. за 1 блок, рыночная – 1200,0 руб.). 2) излишки линолеума 3 погонных метра по цене 120 руб. за метр |
|
72. |
Отражена задолженность покупателей за отгруженную продукцию |
118000,00 |
73. |
Начислен НДС по проданной продукции 18% |
|
74. |
Списаны в конце отчётного периода: расходы ремонтной мастерской; автотранспорта; общепроизводственные расходы; общехозяйственные расходы; расходы обслуживающих хозяйств; коммерческие расходы. |
|
75. |
Списывается готовая продукция на счет «Продажи» по плановой себестоимости |
750000,00 |
76. |
Списывается фактическая себестоимость готовой продукции (при использовании счёта 40) |
|
77. |
Отражены отклонения плановой себестоимости от фактической: при использовании счёта 40; без использования счёта 40 |
|
78. |
Определяется результат от продажи готовой продукции |
|
79. |
На валютный счёт поступила выручка за проданную продукцию по договору на экспорт продукции (10000 S США по курсу 29 руб. за 1 S США) |
290000,00 |
80. |
Отражена сумма переоценки по текущему валютному счёту (курс доллара на конец отчетного периода30,50 руб.) |
|
81. |
Списывается сумма отгруженной иностранному покупателю продукции по себестоимости |
150000,00 |
82. |
Признана выручка от продажи продукции на экспорт |
290000,00 |
83. |
Определяется результат по экспортной операции |
|
84. |
В конце отчётного периода закрываются субсчета: по счёту 90 "Продажи" |
|
85. |
Отражено сальдо по прочим прибылям и убыткам |
|
86. |
В конце отчётного периода закрываются субсчета: по счёту 91 "Прочие доходы и расходы" |
|
87. |
Начислен налог на прибыль |
|
88. |
Списывается сумма прибыли (убытка) в состав нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) |
|
89. |
Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности во внебюджетные фонды: социального страхования; пенсионного обеспечения; обязательного медицинского страхования |
|
90. |
Перечислена с расчётного счёта задолженность бюджету: По налогу на доходы физических лиц; По налогу на прибыль |
|
Остатки по счетам бухгалтерского учёта на 1 декабря 20__ года
Код счёта |
Наименование счёта |
Сумма, руб. |
|
дебет |
кредит |
||
01 |
Основные средства в том числе: |
6 569 644 |
|
|
Здания |
2 748 189 |
|
|
Сооружения |
150 000 |
|
|
Машины и оборудование |
269 800 |
|
|
Транспортные средства |
1 850 000 |
|
|
Производственный и хозяйственный инвентарь |
1 551 655 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
|
1 028 516 |
04 |
Нематериальные активы |
35 440 |
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
|
12 330 |
10 |
Материалы, в том числе |
147 160 |
|
|
Сырье и материалы, в том числе |
|
|
|
Лист алюминиевый |
105 000 |
|
|
Краска |
2 700 |
|
|
Топливо, в том числе |
|
|
|
Бензин А-76 |
27 160 |
|
|
Запасные части |
8 700 |
|
|
Строительные материалы |
|
|
|
Оконный блок |
1200 |
|
|
Блок дверной |
2 400 |
|
16 |
Отклонения в стоимости материальных ценностей |
7 725 |
|
19 |
НДС по приобретённым ценностям |
7 100 |
|
20 |
Незавершенное производство |
50 000 |
|
43 |
Готовая продукция |
430 472 |
|
45 |
Товары отгруженные |
150 000 |
|
50 |
Касса |
4 020 |
|
51 |
Расчётные счета |
750 000 |
|
52 |
Валютные счета |
6 320 |
|
58 |
Финансовые вложения |
130 500 |
|
66 |
Краткосрочные кредиты и займы |
|
12 000 |
68 |
Расчёты по налогам и сборам в том числе НДФЛ НДС Налог на прибыль |
|
46 000 10 000 1 000 35 000 |
70 |
Расчёты с персоналом по оплате труда |
|
340 000 |
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
180 |
|
75 |
Расчёты с учредителями |
650 000 |
|
76 |
Расчёты с разными дебиторами и кредиторами |
|
7 600 |
80 |
Уставный капитал |
|
7 000 000 |
84 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
|
24 176 |
99 |
Прибыли и убытки |
|
467 939 |
|
Итого: |
8 938 561 |
8 938 561 |
Остатки готовой продукции на складе на 31 декабря 20__г.г.
|
Остатки готовой продукции, р. |
Вариант 1 |
21 000 |
Вариант 2 |
3 000 |
Вариант 3 |
5 000 |
Вариант 4 |
7 500 |
Вариант 5 |
2 500 |