Бухгалтерская финансовая отчетность ННГАСУ 2009 Кривошеев
А=4, B=9, C=1
Практическая часть
Практическая часть выполняется на примере хозяйственно-финансовой деятельности условного хозяйствующего субъекта.
Наименование организации: Общество с ограниченной ответственностью «Звезда»; ИНН 5260075151, КПП 526001001, ОГРН 1035200000015/
Код по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО) 25627562.
Вид экономической деятельности: производство цельномолочной продукции (по ОКВЭД – 15.51.1).
Организационно-правовая форма: Открытое Акционерное Общество (по ОКОПФ – 47).
Форма собственности: смешанная российская собственность с долей собственности субъектов Российской Федерации (по ОКФС - 42).
Местонахождение: 603950, г. Н.Новгород, ул. Ильинская, д. 65.
Общество имеет статус юридического лица, бухгалтерский учет ведет на самостоятельном балансе, филиалов не имеет и является плательщиком НДС.
Стоимость материалов отпущенных в производство и при ином выбытии оценивается по средней себестоимости их заготовления и приобретения.
Готовая продукция оценивается по нормативной себестоимости с применением счета 40 «Выпуск готовой продукции» по сокращенной номенклатуре статей калькуляции. Общехозяйственные расходы относятся на счет продаж.
Учет хозяйственных операций ограничивается отчетным периодом – первый квартал 2009 г.
Работа включает в себя выполнение следующих задач:
1. На основании исходных данных, отраженных в табл. 1, сформировать вступительный баланс, подсчитать дебетовый и кредитовый оборот, в случае отсутствия тождества между ними, найти ошибки и внести исправления.
2. Оформить журнал бухгалтерских проводок по фактам хозяйственных операций за отчетный период, отраженные в табл. 2, по форме автоматизированного бухгалтерского учета и произвести необходимые расчеты (табл. 4).
3. Для отражения всех хозяйственных операций, вместо журналов-ордеров и вспомогательных к ним ведомостей, рекомендуется использовать карточки по синтетическим счетам и субсчетам бухгалтерского учета, пример которых приведен в табл. 5 и 6.
Открыть необходимые счета синтетического учета (карточки) с занесением начального сальдо по счетам на основании вступительного баланса (табл. 1), произвести записи хозяйственных операций, отраженных в журнале бухгалтерских проводок (табл. 4) по всем открытым счетам, подсчитать обороты по дебету и кредиту, вывести конечное сальдо.
4. Для отражения хозяйственных операций по финансовым результатам в регистрах бухгалтерского учета использовать вспомогательные ведомости аналитического учета к счетам: 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки» (табл. 7 - 20).
5. На основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с п. 20 и 21 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», произвести расчет разниц между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью возникших в отчетном периоде, исчислить текущий налог на прибыль (табл. 22) по одному из вариантов. Составить бухгалтерские проводки, занести в журнал бухгалтерских проводок и произвести записи по счетам и субсчетам бухгалтерского учета.
6. Составить оборотно-сальдовую ведомость (табл. 21) за отчетный период по данным синтетических счетов, подсчитать итоги по ведомости, сверить итоги по оборотной ведомости с итогами в журнале бухгалтерских проводок (табл. 4). В случае расхождений выявить причины и устранить расхождения.
7. По данным оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам составить бухгалтерский баланс по форме № 1 на начало и конец отчетного периода (прил.2).
8. По данным аналитического учета по счетам 90 «Продажи» (табл. 14) и 91 «Прочие доходы и расходы» (табл. 19), а также используя данные по расчету текущего налога на прибыль (табл. 22) заполнить показатели за отчетный период в отчете о прибылях и убытках по форме № 2 (прил.2).
9. По исходным данным, отраженным в табл.3, заполнить показатели отчета о прибылях и убытках (прил.3) за аналогичный период предыдущего года.
10. Проверить правильность заполнения статей по взаимоувязке показателей форм бухгалтерской отчетности (прил.4).
Для самостоятельного выполнения курсовой работы некоторые цифровые данные приведены в виде буквенных обозначений АВС, которые соответствуют трем последним цифрам зачетной книжки студента. Например, если номер зачетной книжки 506123, то А=3, В=2, С=1 и вместо буквенного сочетания 10АВС проставляют цифры 10321, или вместо буквенного сочетания АВС200 проставляют цифры 321200 и т.д.
Суммы, определенные расчетным путем, округляются до целых единиц.
В соответствии с принятой учетной политикой в организации синтетические счета № 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и № 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» не применяются. Общехозяйственные расходы списываются на счет «Продажи».
В случае изменения нормативного законодательства все расчеты, приведенные в журнале хозяйственных операций, следует пересчитать по новым ставкам и тарифам.
Табл. 1
Остатки средств на синтетических счетах на 01.01.2009 г.
по условной организации ОАО «Мягкая мебель»
|
№ счета |
Наименование счета |
Значение |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
01
|
Основные средства, всего |
? |
|
|
в т.ч.: - объекты производственного цеха |
АВС480 |
||
|
- общехозяйственного назначения |
СВ1000 |
||
|
02 |
Амортизация основных средств - 12,5 % от стоимости ОС |
? |
|
|
04 |
Нематериальные активы |
АВ150 |
|
|
05 |
Амортизация НМА - 6,0 % от стоимости объектов НМА |
? |
|
|
10 |
Материалы |
ВС765 |
|
|
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
1 350 |
|
|
20 |
Основное производство |
100СВ |
|
|
43 |
Готовая продукция |
АВС50 |
|
|
51 |
Расчетный счет |
АВ2000 |
|
|
58 |
Долгосрочные финансовые активы |
100АВС |
|
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
5000АВ |
|
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
CВ0680 |
|
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
90АВС |
|
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам (НДФЛ) |
6 500 |
|
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, всего |
3 900 |
|
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
32 500 |
|
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
2 000 |
|
|
80 |
Уставный капитал |
СВ0000 |
|
|
83 |
Добавочный капитал (в процентах от стоимости основных средств) |
11.0 |
|
|
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
? |
|
|
Итого |
? |
||
По отдельным счетам синтетического и аналитического учета необходимо определить суммы по объектам учета. Проверка правильности записей вступительного баланса производится подсчетом сумм сальдо по всем синтетическим счетам. Суммы дебетовых и кредитовых сальдо должны быть равны.
В случае отсутствия тождества между дебетовым и кредитовым итогами на начало отчетного периода (табл. 1), возникшая разница будет являться вступительным остатком по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», если дебетовый оборот по всем счетам будет больше кредитового оборота, то проставить начальное сальдо по кредиту счета 84, если наоборот – по дебету счета 84.
Табл. 2
Журнал хозяйственных операций за первый квартал 2009 г.
|
№ |
Содержание операции |
Значение |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
1 |
Оприходовано сырье по учетным ценам поступившее от ЗАО «Нива» согласно расчетным документам |
400АВС |
|
|
Отражена сумма НДС, предъявленная ЗАО «Нива» за отпущенное сырье по счету-фактуре |
? |
||
|
Общая сумма, предъявленная поставщиком сырья |
? |
||
|
2 |
Отражено списание с расчетного счета в банке денежных средств и поступление наличных денег в кассу на: - заработную плату |
? |
|
|
- хозяйственные расходы |
14АВС |
||
|
- Всего по приходному кассовому ордеру |
? |
||
|
3 |
Выдана заработная плата работникам общества за март 2009 |
? |
|
|
4 |
Выданы денежные средства из кассы менеджеру Смирнову Н.И. на хозяйственные расходы |
14АВС |
|
|
5 |
Перечислен с расчетного счета НДФЛ за март месяц |
? |
|
|
6 |
Перечислен с расчетного счета ЕСН за март месяц |
? |
|
|
7 |
Перечислено банку по договору банковского счета расходы по кассовому обслуживанию |
1 100 |
|
|
Расходы за кассовое обслуживание приняты к учету |
? |
||
|
8 |
Отпущено сырье в производство для изготовления продукции |
230АВС |
|
|
9 |
Отпущены материалы для текущего ремонта: - оборудования основного цеха |
АВС |
|
|
- административного здания |
АВС5 |
||
|
10 |
Оприходована готовая продукция на склад в оценке по нормативной стоимости |
АВС500 |
|
|
11 |
Отгружена готовая продукция железно-дорожным транспортом и предъявлены расчетные документы ООО «Парус»: |
|
|
|
- стоимость продукции |
АВС000 |
||
|
11 |
- налог на добавленную стоимость |
? |
|
|
- Общая сумма по товарно-транспортной накладной |
? |
||
|
Начислен НДС на реализованную продукцию в соответствии с выписанным счетом-фактурой ООО «Парус» |
? |
||
|
12 |
Принят к оплате счет ООО «Авто» за перевозку продукции со склада до станции железной дороги: |
|
|
|
- Стоимость транспортных услуг |
20ВС |
||
|
- Налог на добавленную стоимость |
? |
||
|
Общая сумма по предъявленному счету-фактуре |
? |
||
|
13 |
Зачислена на расчетный счет выручка от продажи продукции ООО «Парус» |
? |
|
|
14 |
Менеджером Смирновым А.Б. оплачены расходы по рекламе продукции ООО «Реклама», которое находится на УСНО. Расходы приняты к учету. |
14 100 |
|
|
15 |
Произведена оплата ЗАО «Нива» за поступившие материалы |
СВ5000 |
|
|
16 |
Отражен факт безвозмездного поступления материалов по договорной стоимости от ООО «Фрегат» |
А0000 |
|
|
Начислены отложенные налоговые активы по безвозмездно полученному имуществу |
? |
||
|
17 |
Зачислены на расчетный счет проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете общества |
950 |
|
|
18 |
Зачислены на расчетный счет в банке доходы от долевого участия в уставных капиталах других организаций. Доходы приняты к учету. |
АВ800 |
|
|
19 |
Акцептован счет ОАО «ГОРЭНЕРГО» за электрическую энергию используемую: |
|
|
|
- Основным цехом |
АВ20 |
||
|
- Общехозяйственными службами |
СВ15 |
||
|
- Налог на добавленную стоимость |
? |
||
|
- Общая сумма по счету |
? |
||
|
20 |
Оплачен счет-фактура № 658/23 от 25 января 2007г за электроэнергию ОАО «ГОРЭНЕРГО». НДС в том числе |
? |
|
|
21 |
Списаны с расчетного счета пени и штрафы за непредставление налоговых деклараций и несвоевременное перечисление налогов. |
28 900 |
|
|
Расходы по уплаченным штрафам приняты к учету |
? |
||
|
Начислено постоянное налоговое обязательство на расходы не принимаемые к налоговому учету. |
? |
||
|
22 |
Отражена задолженность за отпущенные материалы Железнову А.Н. за наличный расчет: |
|
|
|
- Стоимость материалов |
3 750 |
||
|
22 |
- Налог на добавленную стоимость |
|
|
|
- Общая сумма по накладной |
|
||
|
Начислен НДС на реализованные материалы Железнову А.Н. |
? |
||
|
23 |
Списывается фактическая стоимость материалов, отпущенных Железнову А.Н. |
2 650 |
|
|
24 |
Оприходованы наличные денежные средства в кассу от Железнову А.Н. За проданные материалы |
? |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
25 |
Начислена заработная плата за текущий месяц: |
|
|
|
- Основным производственным рабочим |
АВС90 |
||
|
- Специалистам и служащим основного цеха |
АВ80 |
||
|
- Аппарату управления общества |
ВС1000 |
||
|
Всего начислено зарплаты за месяц |
? |
||
|
26 |
Удержан налог на доходы физических лиц за январь 2007г. Сотрудники на стандартные налоговые вычеты прав не имеют. |
? |
|
|
27 |
Начислен единый социальный налог (ЕСН) с фактически начисленной заработной платы: |
|
|
|
- Основным производственным рабочих |
? |
||
|
- Специалистам и служащих основного цеха |
? |
||
|
- Аппарату управления общества |
? |
||
|
Всего начислено ЕСН |
? |
||
|
28 |
Начислены страховые платежи по несчастным случаям и профессиональным заболеваниям в размере 0,2%: |
|
|
|
- Основным производственным рабочих |
? |
||
|
- Специалистам и служащих основного цеха |
? |
||
|
- Аппарату управления общества |
? |
||
|
Всего начислено ЕСН |
? |
||
|
29 |
Начислена амортизация в процентах к стоимости объектов: |
|
|
|
- основных средств производственного цеха |
12% |
||
|
- основных средств общехозяйственных служб |
10% |
||
|
- нематериальных активов общехозяйственного назначения |
20% |
||
|
30
|
Акцептован счет ОАО «ВОЛГАТЕЛЕКОМ» за услуги связи используемые: |
|
|
|
- Специалистами основного цеха |
750 |
||
|
- Аппаратом управления |
9 590 |
||
|
- Налог на добавленную стоимость |
? |
||
|
Общая сумма по счету-фактуре |
? |
||
|
31 |
Перечислены проценты банку по предоставление кредита на пополнение оборотных средств в размере 20% годовых |
? |
|
|
Отражены расходы за предоставление кредита на пополнение оборотных средств в бухгалтерском и налоговом учете |
? |
||
|
32 |
Списана сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, по ООО «Надежда» |
4 100 |
|
|
33 |
Включаются в себестоимость готовой продукции общепроизводственные расходы |
? |
|
|
34 |
Списываются общехозяйственные расходы на реализацию готовой продукции |
? |
|
|
35 |
Незавершенное производство на конец отчетного месяца составило, рублей |
СВ250 |
|
|
Отражена фактическая себестоимость выпущенной продукции |
? |
||
|
36 |
Списано превышение (снижение) фактической себестоимости выпущенной продукции над нормативной себестоимостью |
? |
|
|
37 |
Списывается нормативная стоимость реализованной готовой продукции за апрель 2009г, которая составляет 65 % от суммы реализованной продукции |
? |
|
|
38 |
Списываются коммерческие расходы (полностью) |
? |
|
|
39 |
Начислен налог на имущество |
6 520 |
|
|
40 |
Определяется финансовый результат от продаж |
? |
|
|
41 |
Определяется сальдо прочих доходов и расходов |
? |
|
|
42 |
Поступил в бухгалтерию счет-фактура от поставщика ООО «Главснаб» № 127 от 30.03.2009 на полученные материалы в марте 2004 на сумму 7 500 руб., НДС - 1350 руб., всего по счету - 8850 руб. Счет-фактура включен в книгу покупок за апрель 2009г |
? |
|
|
43 |
В соответствии с решением общего собрания учредителей 50% чистой прибыли, полученной за прошлый отчетный период направлено на выплату доходов участникам вкладов. Сумму определить. |
? |
|
|
44 |
Сформирована книга учета покупок согласно счетов-фактур поступивших от поставщиков за отчетный период по всем операциям и предъявлен НДС к возмещению. |
? |
|
|
45 |
Учтены в налоговом учете (п.1.1 ст. 259 НК РФ) расходы на капитальные вложения в размере 10% первоначальной стоимости основных средств, введенных в эксплуатацию в декабре 2008 г. Стоимость основных средств составила АВС474. Начислен постоянный налоговый актив. |
? |
|
|
45 |
Начислено отложенное налоговое обязательство по налогооблагаемой разнице при амортизации основных средств. Амортизация в налоговом учете начислено больше на ВС500 чем в бухгалтерском учете. |
? |
|
|
46 |
Начислен условный расход по налогу на прибыль, или |
? |
|
|
Начислен условный доход по налогу на прибыль |
? |
||
|
47 |
Исчислен текущий налог на прибыль. |
? |
Тематика теоретической части курсовой работы
Для выполнения теоретических исследований предлагаются следующие темы:
1. Система нормативного регулирования бухгалтерской отчетности.
2. Сущность и значение бухгалтерской отчетности в рыночной экономике.
3. Понятие и состав бухгалтерской отчетности.
4. Основные виды отчетности организаций.
5. Основные требования, предъявляемые к составлению бухгалтерской отчетности.
6. Порядок формирования бухгалтерской отчетности.
7. Элементы финансовой отчетности и их содержание.
8. Информационная база для составления бухгалтерской отчетности.
9. Годовая и промежуточная бухгалтерская отчетность.
10. Подготовительная работа перед составлением бухгалтерской отчетности.
11. Варианты формирования бухгалтерской отчетности в зависимости от объемов деятельности организаций.
12. Утверждение и представление бухгалтерской отчетности.
13. Бухгалтерский баланс – основная форма в системе отчетности, его роль в управлении организацией.
14. Бухгалтерский баланс, классификация, структура и его содержание.
15. Типы бухгалтерских балансов.
16. Теория статического баланса.
17. Теория динамического баланса.
18. Теория органического баланса.
19. Модели построения бухгалтерского баланса.
20. Классификация и размещение имущества и источников его формирования в бухгалтерском балансе.
21. Отражение собственного капитала организации как объекта информации в бухгалтерском балансе и пояснениях.
22. Порядок отражения в бухгалтерском балансе долгосрочных и отложенных налоговых обязательств.
23. Особенности отражения в бухгалтерском балансе имущества, не принадлежащего организации.
24. Отличительные особенности бухгалтерского баланса «нетто» от баланса «брутто».
25. Оценка статей бухгалтерского баланса.
26. Принципы подготовки и составления финансовой отчетности МСФО.
27. Структура собственного капитала, отражаемого в бухгалтерской отчетности.
28. Структура бухгалтерского баланса в соответствии с требованиями МСФО.
29. Особенности составления ликвидационного баланса.
30. Содержание отчета о прибылях и убытках.
31. Структура отчета о прибылях и убытках в соответствии с российскими стандартами и МСФО.
32. Отражение в отчете о прибылях и убытках доходов и расходов по обычным видам деятельности.
33. Раскрытие информации порядка признания коммерческих и управленческих расходов.
34. Отражение в отчете о прибылях и убытках прочих доходов и расходов.
35. Способы определения величины текущего налога на прибыль и чистой прибыли организации.
36. Определение величины текущего налога на прибыль на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете.
37. Определение величины текущего налога на прибыль на основе налоговой декларации по налогу на прибыль.
38. Принципы построения отчета о прибылях и убытках.
39. Постоянные разницы, возникающие в бухгалтерском учете, и их влияние на налогооблагаемую прибыль.
40. Временные разницы и их влияние на налогооблагаемую прибыль.
41. Раскрытие в отчете о прибылях и убытках информации об отложенных налоговых активах.
42. Раскрытие в отчете о прибылях и убытках информации об отложенных налоговых обязательств.
43. Отражение в бухгалтерской отчетности текущего налога на прибыль.
44. Составление отчета об изменениях капитала.
45. Уставный капитал и оценка стоимости чистых активов акционерного общества.
46. Отражение резервов в бухгалтерской отчетности.
47. Понятие и назначение отчета о движении денежных средств.
48. Классификация потоков денежных средств организации и их раскрытие в бухгалтерской отчетности.
49. Отражение в отчете о движении денежных средств текущей и инвестиционной деятельности.
50. Отражение в отчете о движении денежных средств финансовой деятельности и не денежных операций организации.
51. Особенности формирования показателей о движении иностранной валюты в отчете о движении денежных средств.
52. Приложение к бухгалтерскому балансу, структура и его содержание.
53. Особенности отражения в бухгалтерской отчетности нематериальных активов и основных средств.
54. Отражение в бухгалтерской отчетности доходных вложений в материальные ценности и финансовых вложений.
55. Раскрытие информации о состоянии дебиторской задолженности и обязательств организации в бухгалтерской отчетности.
56. Содержание отчета о целевом использовании средств.
57. Принципы подготовки и представления бухгалтерской отчетности.
58. Раскрытие дополнительных данных к бухгалтерскому балансу.
59. Раскрытие дополнительных данных к отчету о прибылях и убытках.
60. Показатель стоимости чистых активов как экономическая категория, характеризующий степень ликвидности баланса.
61. Пояснительная записка, ее содержание и назначение.
62. Информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности.
63. Отражение в бухгалтерской отчетности информации о связанных сторонах.
64. Отчетность, раскрывающая последствия события происходящего после отчетной даты.
65. Раскрытие информации об условных фактах хозяйственной деятельности.
66. Отражение в бухгалтерской отчетности условных фактов хозяйственной деятельности.
67. Задачи анализа и практические ситуации бухгалтерской отчетности.
68. Раскрытие в бухгалтерской отчетности информации по сегментам.
69. Учетная политика организации, формирование и влияние на бухгалтерскую отчетность.
70. Сводная бухгалтерская отчетность, общие принципы и требования ее составления.
71. Понятие и развитие консолидированной отчетности, отличие консолидированной отчетности от сводной отчетности.
72. Финансовая отчетность, отражающая участие в совместной деятельности.
73. Особенности формирования отчетности организаций, имеющих филиалы
74. Формирование бухгалтерской отчетности субъектами малого предпринимательства.
75. Ответственность за нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности.
76. Сущность концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации.
77. Правовые основы формирования и представления статистической отчетности.
78. Аудиторское заключение, сущность и виды.