Бухгалтерская финансовая отчетность ЮФУ 2010 Кр ООО «ЭКОС»
9 вариант
Методические рекомендации по выполнению практикума (сквозной задачи)
1. На основе исходных данных заполнить оборотно-сальдовую ведомость на 1.10. т.г.
2. Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций.
3. Выполнить необходимые расчеты в соответствующих приложениях.
4. Заполнить оборотно-сальдовую ведомость за 4 квартал т.г.
5. Сформировать Книгу покупок и Книгу продаж (учебной формы) за 4 квартал. Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет (возмещению из бюджета), оформить бухгалтерской справкой.
6. Рассчитать налог на имущество за 4 квартал, оформить бухгалтерской справкой.
7. Рассчитать налог на прибыль за 4 квартал, оформить бухгалтерской справкой.
8. Заполнить формы бухгалтерской отчетности (утв. приказом МФ РФ от 22.07.2003 № 67н., в ред. приказов МФ РФ от 31.12.2004 № 135н, от 18.09.2006 № 115н)
• бухгалтерский баланс ф. № 1
• отчет о прибылях и убытках ф. № 2
• отчет об изменении капитала ф. № 3
• отчет о движении денежных средств ф. № 4
Исходные данные:
Практическое задание выполняется на примере - ООО "ЭКОС". Основным видом деятельности ООО «ЭКОС» является производство двух видов промышленной продукции. Реквизиты ООО «ЭКОС»: ИНН/КПП 6164200063/616401001, ОКПО 57493563, ОКВЭД 33.26, ОКОПФ 65, ОКФС 16. Юридический адрес: 344002 г. Ростов-на-Дону, ул. Тургеневская, 32.
Выписка из приказа по учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета ООО «ЭКОС» на отчетный год:
1. Амортизацию по основным средствам начислять линейным способом. Стоимость нематериальных активов погашать линейным способом исходя из норм, определенных с учетом срока их полезного использования. Для учета амортизации нематериальных активов использовать счет 05.
2. Поступившие материалы учитывать на счете 10 «Материалы» по покупным ценам, транспортные расходы, включенные в товаросопроводительные документы поставщиков учитывать обособленно на счете 16 «Отклонения в стоимости МЦ».
3. Прямые затраты на производство учитывать на счете 20 «Основное производство» на соответствующих субсчетах, косвенные – на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». По окончании отчетного периода общепроизводственные и общехозяйственные расходы списывать на счет 20 и включать в себестоимость продукции А и Б пропорционально заработной плате производственны рабочих.
4. Готовую продукцию учитывать на одноименном счете 43 по фактической производственной себестоимости.
5. Установить, что дата получения дохода в целях исчисления налога на прибыль определяется методом начисления.
6. Коммерческие расходы включать в себестоимость продукции, проданной в отчетном периоде.
Виды налогов и ставки по ним применяются в соответствии с действующим законодательством:
- налог на прибыль - 24 %, НДФЛ – 13%, НДС -18%, налог на имущество – 2,2%
- Страховые взносы: ФСС – 2.9 %, ПФ - 20%, ФФОМС - 1.1%, ТФОМС – 2%, Страхование от НС и ПЗ – 1,5 %
Организацией заключен кредитный договор сроком на 9 месяцев на сумму 120000 руб. для финансирования оборотных активов. Ставка по кредиту – 20 % годовых. Квартальный платеж основного долга составляет 40000 руб. В соответствии с договором проценты начисляются ежеквартально и перечисляются не позднее 10 числа следующего квартала.
Остатки по счетам Главной книги на 01 .10 т.г.
Счет |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
01 |
Основные средства |
5 756 500 |
02 |
Амортизация основных средств |
3 405 080 |
04 |
Нематериальные активы |
835 000 |
05 |
Амортизация нематериальных активов |
147 500 |
07 |
Оборудование к установке |
370 000 |
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
825 000 |
10 |
Материалы |
600 000 |
10тзр |
Транспортно-заготовительные расходы |
71 890 |
20 |
Основное производство в т.ч. |
|
20-1 |
НЗП по продукции А |
10 200 |
20-2 |
НЗП по продукции Б |
12 580 |
43 |
Готовая продукция |
645 865 |
50 |
Касса |
750 |
51 |
Расчетные счета |
2 635 600 |
58 |
Финансовые вложения |
3 000 000 |
60.1 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
502 500 |
62.2 |
Расчеты с покупателями по авансам полученным (ООО«МИР», с-ф.№ А124) |
945 375 |
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
80 000 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
197 900 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
63 650 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
144 050 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами (Дт) |
460 |
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами в т.ч.: |
|
76.2 |
Расчеты по претензиям (Дт) |
7 500 |
76.4 |
Расчеты по депонированным суммам |
9 000 |
76АВ |
НДС с авансов полученных |
144 210 |
80 |
Уставный капитал |
7 000 000 |
82 |
Резервный капитал |
1 680 000 |
83 |
Добавочный капитал |
320 000 |
84 |
Нераспределенная прибыль (Кт) |
145 000 |
99.1 |
Прибыли и убытки (прибыль) |
362 500 |
99.2 |
Налог на прибыль |
87 000 |
Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «ЭКОС» за 4 кв. т.г.
№ |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Вариант - 9 |
||
1. |
Поступили от транспортной организации и оприходованы на склад материалы, отгруженные поставщиком. В товаросопроводительные документы включается: |
|
а) покупная нетто-стоимость материалов (накл., с-ф.№ 127) |
247 900 |
|
б) НДС по полученным материалам |
|
|
в) транспортные расходы (акт, с-ф.№ 236) |
15 400 |
|
г) НДС по транспортным расходам |
|
|
Итого к оплате: |
|
|
д) предъявлен к вычету НДС по материалам |
|
|
е) предъявлен к вычету НДС по транспортным расходам |
|
|
2. |
Перечислено с расчетного счета на основании платежных поручений: |
|
а) НДФЛ за предшествующий период |
25 700 |
|
б)страховые взносы и отчисления на страхование от НС и ПЗ |
63 500 |
|
3. |
Получено с расчетного счета в кассу по чеку на выплату заработной платы и выдачу подотчетных сумм |
155 300 |
4. |
Выдано из кассы: |
|
а) заработная плата |
126 900 |
|
б) под отчет на командировочные расходы |
6 750 |
|
в) депонирована невыданная в срок заработная плата |
|
|
5. |
Передано со склада в монтаж производственное оборудование для цеха |
153 200 |
6. |
Согласно акта выполненных работ и счета-фактуры, предъявленного подрядной организацией за выполненные СМР по строительству здания склада: |
|
а) стоимость СМР без НДС (с-ф.№ 142) |
153 600 |
|
б) НДС |
|
|
Итого к оплате: |
|
|
7. |
Согласно акта на списание № 56 от 31.12 подлежит списанию с баланса объект основных средств: |
|
а) первоначальная стоимость |
101 360 |
|
б) сумма начисленной амортизации на дату списания |
98 720 |
|
в) остаточная стоимость |
|
|
г) стоимость оприходованных запчастей |
1 050 |
|
8. |
Согласно акта выполненных работ и счета-фактуры отражаются затраты по монтажу производственного оборудования: |
|
а) стоимость услуг по монтажу без НДС (с-ф.№ 98) |
50 300 |
|
б) НДС |
|
|
Итого к оплате: |
|
|
9. |
31.12 введены в эксплуатацию объекты основных средств по первоначальной стоимости: |
|
а) здание склада |
|
|
б) производственное оборудование цеха |
|
|
10. |
Отпущены со склада и израсходованы материалы на: |
|
а) изготовление продукции А |
153 600 |
|
б) изготовление продукции Б |
33 450 |
|
в) ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования |
22 450 |
|
г) ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения |
5 320 |
|
д) упаковку готовой продукции на складе |
|
|
д) упаковку готовой продукции на складе |
12 480 |
|
11. |
Списаны транспортные расходы пропорционально стоимости материалов, израсходованных на: |
|
а) изготовление продукции А |
|
|
б) изготовление продукции Б |
|
|
в) ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования |
|
|
г) ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения |
|
|
д) упаковку готовой продукции на складе |
|
|
д) упаковку готовой продукции на складе |
|
|
12. |
Начислена амортизация основных средств: |
|
а) производственного назначения |
121 490 |
|
б) общехозяйственного назначения |
14 390 |
|
13. |
Начислена амортизация нематериальных активов общехозяйственного назначения |
14 570 |
14. |
Согласно актов и счетов-фактур оприходованы услуги сторонних организаций (без НДС): |
|
а) за текущий ремонт здания офиса (с-ф. № 247) |
12 580 |
|
б) за коммунальные услуги, потребленные цехами (с-ф. № 158) |
74 520 |
|
в) за услуги связи общехозяйственного назначения (с-ф. № 329) |
15 620 |
|
г) за информационные и консультационные услуги (с-ф. № 187) |
7 550 |
|
д) НДС по ремонтным работам и услугам |
|
|
Итого к оплате: |
|
|
е) предъявлен к вычету НДС по услугам сторонних организаций |
|
|
15. |
Поступило на расчетный счет: |
|
а) аванс от покупателя ООО «МИР»( в т.ч. НДС) |
943 100 |
|
б) НДС с аванса (с-ф.№ А125) |
|
|
в) в погашение задолженности по признанной претензии |
5 960 |
|
г) депонированная заработная плата (оп.4 в) |
|
|
16. |
Начислена заработная плата: |
|
а) рабочим за изготовление продукции А |
112 560 |
|
б) рабочим за изготовление продукции Б |
40 960 |
|
в) рабочим и обслуживающему персоналу цеха |
21 980 |
|
г) административно-управленческому персоналу предприятия |
12 660 |
|
д) персоналу склада готовой продукции |
6 940 |
|
е) пособия по временной нетрудоспособности |
|
|
Итого начислено: |
|
|
17. |
Произведены удержания НДФЛ - 13% |
|
18. |
Начислены страховые взносы и взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ (30,2%): |
|
а) за изготовление продукции А |
|
|
б) за изготовление продукции Б |
|
|
в) за облуживание и управление цехом |
|
|
г) за управление организацией |
|
|
д) за упаковку и отгрузку продукции |
|
|
19. |
Перечислено с расчетного счета на основании платежных поручений: |
|
а) поставщикам в погашение задолженности за предшествующий период |
354 000 |
|
б) поставщикам за полученные материалы и сторонним организациям за оказанные услуги (оп.1, 14) |
|
|
в) подрядной организации (оп. 6) |
|
|
г) монтажной организации (оп. 8) |
|
|
20. |
Начислены проценты по краткосрочному кредиту за отчетный квартал |
|
Формула расчета процентов: N*O*P%/360, где N – количество дней между платежами (90), O – остаток основного долга, P – процентная ставка (%) |
|
|
21. |
Утверждены авансовые отчеты по служебным командировкам управленческого персонала |
6 750 |
22. |
Списаны общепроизводственные расходы и включены в себестоимость |
|
а) продукции А |
|
|
б) продукции Б |
|
|
23. |
Списаны общехозяйственные расходы и включены в себестоимость |
|
а) продукции А |
|
|
б) продукции Б |
|
|
24. |
Оприходована на склад готовая продукция по фактической производственной себестоимости |
|
(НЗП на 31.12. т.г. по продукции А – 48760 руб., по продукции Б – 50000 руб.) |
|
|
25. |
Отгружена покупателю ООО «МИР» готовая продукция в соответствии с договором поставки: |
|
а) списана фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции |
843 600 |
|
б) отражается продажная стоимость отгруженной продукции с НДС |
1 237 000 |
|
в) начислен НДС по отгрузке (с-ф. № 241) |
|
|
г) зачтен аванс |
|
|
д) зачтен НДС в части аванса |
|
|
26. |
Списаны расходы по продаже продукции |
|
27. |
Определен и списан финансовый результат от продаж отчетного периода |
|
28. |
Списано с расчетного счета банком: |
|
а) за рассчетно-кассовое облуживание |
1 200 |
|
б) квартальный платеж суммы основного долга по краткосрочному кредиту |
|
|
в) проценты по кредиту за 4 квартал (оп.20) |
|
|
29. |
Начислен налог на имущество за 4 квартал |
|
30. |
Списано сальдо прочих доходов и расходов |
|
31. |
Начислен налог на прибыль за 4 квартал |
|
32. |
Определена и списана нераспределенная прибыль отчетного года |
|
Расчет списания транспортных расходов (оп.11)
Направления списания |
Стоимость списанных материалов (оп.10) |
Сумма транспортных расходов |
Продукция А |
|
|
Продукция Б |
|
|
Общепроизводственные расходы |
|
|
Общехозяйственные расходы |
|
|
Расходы на продажу |
|
|
И Т О Г О |
|
|
Расчет распределения косвенных расходов (оп. 22, 23)
Виды продукции |
База распределения (оп. 16 а, б) |
Общепроизводств. расходы (Дт сч.25) |
Общехозяйственные расходы (Дт сч. 26) |
А |
|
|
|
Б |
|
|
|
И Т О Г О |
|
|
|
Сведения для расчета налогооблагаемой базы по налогу на имущество (оп. 29)
Сальдо счета |
01.10 |
01.11 |
01.12 |
01.01 |
01 |
|
|
|
|
02 |
|
|
|
|
Остаточн. стоим. |
|
|
|
|
Дополнительные данные для формирования показателей отчетности (т.р.)
Ф. № 2 Показатели отчета о прибылях и убытках за 9 месяцев т.г.
• Выручка-нетто от продажи продукции собственного производства – 4471
• Себестоимость проданной продукции – 3855
• Коммерческие расходы – 74
• Начисленные к уплате проценты по кредитам – 8
• Штрафы, пени, начисленные к получению – 4
• Налог на имущество – 141
• Убыток от списания оборудования – 1
• Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности – 27
• Убытки от хищений, виновники которых не установлены – 6
• Постоянные налоговые обязательства – 12
Ф. № 3. Данные для формирования отчета об изменениях капитала
Остатки капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему
Показатель |
Уставный капитал |
Добавочный капитал |
Резервный капитал |
Нераспределенная прибыль |
Итого |
Остаток на 31.12 г., предш. пред. |
7000 |
275 |
1660 |
85 |
|
• Дооценка основных средств на 1 января предыдущего года – 25
• Чистая прибыль предыдущего года – 60
• Отчисления в резервный фонд в предыдущем году – 20
• Дооценка основных средств на 1 января отчетного года – 20
Ф. № 4. Данные для формирования отчета о движении денежных средств
Показатель |
За отчетный период (9 мес.) |
За прошлый год |
Остаток денежных средств на начало отч. периода |
|
2233 |
Выручка от продажи: Продукции Основных средств |
4809
|
2786 16 |
Кредиты банка для пополнения оборотных средств |
120 |
28 |
Авансы полученные в счет будущих поставок продукции |
945 |
162 |
Штрафы полученные от покупателей за нарушение условий оплаты за отгруженную продукцию |
4 |
|
Перечислено поставщикам: За материалы За оборудование |
3549 30 |
1272 18 |
Выдана из кассы заработная плата |
1270 |
670 |
Перечислена задолженность по социальному страхованию |
350 |
184 |
Погашена задолженность по налогам и сборам |
650 |
242 |
Суммы, выданные работникам под отчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы |
60 |
24 |
Авансы перечисленные поставщикам: Под покупку материалов Для приобретения оборудования |
35 |
20 15 |
Уплаченные проценты по кредитам и займам: На пополнение оборотных средств |
6 |
4 |
Погашение задолженности по кредитам и займам: На пополнение оборотных средств |
40 |
28 |