Бухгалтерский учет и анализ МГТУ 2014 Мухомедзянова
(Модуль 2) – Вариант 2
Методические указания к выполнению контрольной работы № 2 по модулю 2 «Порядок формирования и анализа бухгалтерской информации»
Задание для практической части (задача)
Задание представлено в трех вариантах.
Второй вариант - для студентов, фамилии которых начинаются с букв: К, Л, М, Н, О, П, Р.
Для выполнения задания:
Записать в журнале регистрации хозяйственные операции за отчетный месяц и составить бухгалтерские проводки.
На основании бухгалтерских проводок записать суммы хозяйственных операций на счета синтетического учета. На счетах 90, 91 учет вести в разрезе субсчетов.
- Подсчитать обороты и конечные остатки в счетах синтетического учета.
- Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
- Составить баланс на 01.12 и конец отчетного периода по форме, утвержденной Приказом Министерства финансов РФ от 02.07.2010г. № 66н. Провести анализ состава, структуры и динамики показателей, составленного бухгалтерского баланса в таблицах соответствующей формы. Подсчитать коэффициенты текущей ликвидности и абсолютной ликвидности. Сделать выводы.
- Составить отчет о прибылях и убытках на конец отчетного периода по форме, утвержденной Приказом Министерства финансов РФ от 02.07.2010г. № 66н. Провести анализ структуры доходов и расходов организации по данным составленной формы. Подсчитать показатели рентабельности: рентабельность активов; рентабельность собственного капитала; рентабельность расходов по обычным видам деятельности; рентабельность производства; рентабельность продаж; валовую рентабельность. Сделать выводы по каждому показателю.
- Все расчеты производятся в целых рублях
Данные для выполнения задания
Остатки по счетам бухгалтерского учета на 01 декабря 200_г.
2 вариант
Наименование счета |
Сумма |
Наименование счета |
Сумма |
Основные средства Материалы Готовая продукция Расчетный счет Касса Расчеты с учредителями |
1560 000 1200 000 500 000 1860 000 40 000 2940 000 |
Уставный капитал Нераспределенная прибыль Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
4500 000 2400 000
1200 000 |
Баланс |
8100 000 |
Баланс |
8100 000 |
Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь
Основание и краткое содержание хозяйственных операций |
Вариант 2 |
1) Выписка из р/сч. в банке, платежное поручение Учредителем перечислены денежные средства в уставный капитал организации |
1500 000 |
2) Приходный кассовый ордер Учредителем Егоровым А.В. внесен вклад в уставный капитал |
40 000 |
3) В соответствии с учредительным договором оприходованы полученные от учредителя: а) основные средства б) нематериальные активы ИТОГО: |
800 000 600 000 1400 000 |
4) Выписка из р/сч в банке: Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка |
400 000 |
5) Справка бухгалтерии Начислены проценты банку за кредит |
7 000 |
6) Счета поставщиков за материалы, приходные ордера склада. Материалы приняты на склад: - стоимость материалов - НДС 18 % ИТОГО: |
120 000 ? ? |
7) Получен счет транспортной организации за доставку и разгрузку материалов: - стоимость услуги - НДС 18 % ИТОГО: |
18 000 ? ? |
8) Выписка из р/сч. в банке, платежные поручения Оплачено поставщикам за материалы и транспортной организации за их доставку |
? |
9) Справка бухгалтерии Предъявляется к зачету в бюджет НДС по оприходованным и оплаченным материалам |
? |
10) Акцептован предъявленный к оплате счет за основные средства, не требующие монтажа - покупная стоимость: - НДС 18 %: ИТОГО: |
250 000 ? ? |
11) Акцептован счет транспортной организации за доставку основных средств: - стоимость услуги - НДС 18 %: ИТОГО: |
36 000 ? ? |
12) Начислена заработная плата рабочим за разгрузку основных средств |
20 000 |
13) Произведены отчисления на социальное страхование от зарплаты за разгрузку основных средств 30 % |
? |
14) Акт приемки-передачи основных средств Оприходованы поступившие безвозмездно основные средства |
500 000
|
15) По актам введены в эксплуатацию: - основные средства, приобретенные у поставщика - основные средства, полученные безвозмездно - основные средства, полученные от учредителей - нематериальные активы, поступившие от учредителей Итого: |
? ?
?
? ? |
16) Выписка из р/сч в банке, платежные поручения. Оплачено поставщику за основные средства и транспортной организации за их доставку |
? |
17) Справка бухгалтерии. Предъявлен к зачету НДС по введенным в эксплуатацию и оплаченным основным средствам |
? |
18) На основании требований и лимитных карт отпущены материалы в оценке по фактической себестоимости: • на производство изделия «А»; • на производство изделия «Б»; • на обслуживание оборудования и прочие нужды производства • на административные нужды ИТОГО: |
35 000 30 000
20 000 15 000 100 000 |
19) Ведомость начисления и распределения заработной платы. Начислена заработная плата: • производственным рабочим за изготовление изделия «А»; • производственным рабочим за изготовление изделия «Б»; • рабочим, обслуживающим оборудование и прочему персоналу основного цеха; • администрации организации ИТОГО: |
190 000
110 000
160 000 130 000 590 000 |
20) Справка бухгалтерии. Произведены отчисления на социальное страхование в размере 30% от начисленной заработной платы Суммы налога отнесены: • на затраты по изготовлению изделия «А»; • на затраты по изготовлению изделия «Б»; • на общепроизводственные расходы; • на общехозяйственные расходы ИТОГО: |
? ? ? ? ? |
21) Справка бухгалтерии. Начислена амортизация: • по оборудованию цехов основного производства (справочно: в том числе сумма амортизации по безвозмездно полученным основным средствам составила: вар. 1 -2000; вар. 2- 1000, вар. 3-1500); • по зданию офиса; • по нематериальным активам |
5 000 1 400 6 000 |
22) Справка бухгалтерии. Списываются общепроизводственные расходы пропорционально прямым затратам: • на затраты по изготовлению изделия «А»; • на затраты по изготовлению изделия «Б» ИТОГО: (см. расчет) |
? ? ? |
23) Справка бухгалтерии. Списываются общехозяйственные расходы на себестоимость реализованной продукции |
? |
24) По ведомости выпуска готовой продукции выпущенная цехами основного производства готовая продукция принята на склад по фактической производственной себестоимости: • изделие «А»; • изделие «Б» ИТОГО: Примечание: затраты в незавершенном производстве составили: - по изделию «А»; - по изделию «Б» |
126 440 23 760 |
25) Произведены удержания из заработной платы работников: •НДФЛ; • по исполнительным листам Итого: |
50 000 20 000 70 000 |
26) Выписка из р/сч. в банке. Приходный кассовый ордер Получены по чеку денежные средства с расчетного счета на выплату заработной платы |
?
|
27) Платежная ведомость Выплачена заработная плата |
450 000 |
28) Платежная ведомость, реестр депонированной заработной платы Депонирована заработная плата |
? |
29) Выписка из р/сч. в банке. Расходный кассовый ордер По объявлению на взнос наличными депонированная заработная плата сдана на расчетный счет |
? |
30) Предъявлены покупателям расчетно-платежные документы за отгруженную им продукцию (отгружена ½ часть готовой продукция, имеющейся на складе) Счет- фактура: Отпускная стоимость НДС 18 % ИТОГО: (Переход права собственности осуществляется при отгрузке) Одновременно списывается фактическая себестоимость реализованной продукции: Начисляется НДС, содержащийся и выручке от реализации продукции: |
2000 000 ? ?
?
? |
31) Принят к оплате счет транспортной организации за доставку готовой продукции до станции отправления: - Стоимость услуги - НДС 18 % ИТОГО: |
50 000 ? ? |
32) Справка бухгалтерии Списываются расходы на родажу, относящиеся к реализованной продукции (полностью) |
? |
33) Справка бухгалтерии Выявляется и списывается финансовый результат от продажи продукции |
? |
34) Выписка из р/сч. в банке Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей за проданную продукцию |
? |
35) Выписка из р/сч. в банке, п/п Оплачено транспортной организации за доставку готовой продукции на станцию отправления |
? |
36) Справка бухгалтерии Предъявляется к зачету НДС по услугам производственного характера |
? |
37) Справка бухгалтерии Начислены штрафные санкции за нарушение договорных обязательств (недопоставку продукции покупателю) |
120 000
|
38) Выписка из р/сч. в банке По платежным поручениям перечислено с расчетного счета: - штраф за недопоставку продукции покупателю - проценты за банковский кредит ИТОГО: |
120 000 7 000 127 000 |
39) Выписка из р/сч. в банке Получены проценты за использование банком денежных средств, находящихся на расчетном счете организации |
5 000 |
40) Справка бухгалтерии. Списываются поступления, связанные с безвозмездным получением основных средств в размере сумм начисленной амортизации в данном отчетном периоде |
? |
41) Справка бухгалтерии. Списываются потери готовой продукции в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийным бедствием) |
120 000 |
42) Справка бухгалтерии. Списывается сальдо прочих доходов и расходов |
? |
43) Справка бухгалтерии Начислен налог на прибыль по действующим ставкам |
250 000 |
44) Справка бухгалтерии. Списывается сумма чистой прибыли отчетного года |
? |
45) Справка бухгалтерии. Произведены отчисления в резервный фонд, созданный в соответствии с законодательством (в размере 5 % от чистой прибыли) (см. расчет) |
?
|
46) Справка бухгалтерии Начислены дивиденды в размере 50 % от прибыли, доступной к распределению |
?
|
47) Справка бухгалтерии Закрываются внутренними записями все субсчета к счету 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» |
? ? ? |
Методические указания к выполнению задания
1. Расчеты к операциям оформить соответствующим таблицами
Расчет к операции 22
Прямые расходы |
Изделие «А» |
Изделие «Б» |
Итого |
Материалы |
|
|
|
Заработная плата |
|
|
|
Единый социальный налог
|
|
|
|
ИТОГО:
|
|
|
|
Собранные в течение отчетного периода общепроизводственные расходы распределить по видам продукции пропорционально прямым расходам в таблице следующей формы:
Виды продукции |
Дебет счета |
База распределения |
ОПР |
Продукция «А» Продукция «Б» |
|
|
|
Итого |
|
|
|
Коэффициент распределения ОПР рассчитать до седьмого знака после запятой.
Расчет к операции 45
Показатели |
Сумма, руб. |
Чистая прибыль |
|
Размер отчислений в резервный фонд |
5% |
Сумма отчислений в резервный фонд |
|
Расчет к операции 46
Показатели |
Сумма, руб. |
Прибыль к распределению |
|
Размер отчислений |
50% |
Сумма начисленных дивидендов |
|
2. Хозяйственные операции на основании бухгалтерских проводок записать в учетные регистры следующей формы:
Д № и название счета К
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
С.
|
|
|
|
Об. |
|
Об. |
|
С. |
|
|
|
3. Анализ финансовой отчетности
3.1 Анализ структуры актива и пассива бухгалтерского баланса
Анализ баланса начинается с построения аналитической таблицы, содержащей укрупненные (агрегированные) статьи - итоги разделов активов и пассивов. В табл. 1 содержит показатели итогов разделов бухгалтерского баланса организации на две отчетные даты.
Таблица 1 - Состав, структура и динамика активов и пассивов по данным баланса организации за 20__г.
Таблица 2 - Показатели состава, структуры и динамики активов по данным баланса организации за 20___г.
Анализ состава и структуры пассива баланса позволяет установить виды, структуру и специфику источников финансирования. Их предварительная оценка представлена в табл. 3.
Таблица 3 - Показатели состава, структуры и динамики пассивов по данным баланса организации за 20__г.
3.2 Анализ ликвидности и платежеспособности
С помощью анализа ликвидности баланса осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности. Анализ ликвидности баланса проводится по данным табл. 4.
Таблица 4 - Анализ ликвидности баланса организации за 20___г
Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов. Показатели платежеспособности организации за 20____г. представлены в табл. 5.
Таблица 5 – Оценка текущей платежеспособности организации
3.3 Анализ формы «Отчет о прибылях и убытках»
Анализ финансовых результатов деятельности организации начинают с изучения состава, структуры и динамики показателей прибыли по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности - формы «Отчет о прибылях и убытках».
В табл. 8 представлены исходные и аналитические показатели отчета о прибылях и убытках организации за 20___ - 20___ гг. для проведения структурно-динамического (вертикального и горизонтального анализа). Они отражают состав, структуру и динамику доходов и расходов организации.
Таблица 8 - Состав, структура и динамика доходов и расходов организации за 20__-20__гг.