Бухгалтерский финансовый учет ЗабИЖТ, 2015 (ИрГУПС)
Бухгалтерский финансовый учет ЗабИЖТ, 2015 (ИрГУПС)
Последовательность решения задачи:
1) Составить приказ об учетной политике организации и рабочий план счетов (форма рабочего плана счетов и пример его составления представлены в табл. 1.1);
2) Проставить корреспондирующие счета по хозяйственным операциям (табл. 1.3);
3) Записать операции по счетам, подсчитать в них обороты за месяц и вывести остатки на 1 января 20__ года. Остатки по счетам на начало отчетного месяца приведены в табл. 1.2. Счета рекомендуется открыть по формам, указанным в Приложении 1.
4) Составить оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам (Приложение 2).
5) Составить бухгалтерский баланс на 1 января 20__ года (Приложение 3).
Таблица 1.2
Остатки средств по счетам на 1 декабря 20__ года
|
Шифр счета |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
|
01 |
Основные средства |
17 883 000 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
5 487 000 |
|
04 |
Нематериальные активы |
580 000 |
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
300 000 |
|
07 |
Оборудование к установке |
700 000 |
|
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
1 200 000 |
|
10 |
Материалы, в том числе: а) сырье и основные материалы б) покупные полуфабрикаты в) тара и тарные материалы г) запасные части в) вспомогательные материалы |
?
2 952 000 2 345 000 950 000 330 000 268 000 |
|
15 |
Заготовление и приобретение материальных ценностей (покупные полуфабрикаты) |
300 000 |
|
16 |
Отклонение в стоимости материальных ценностей, в том числе: а) сырье и основные материалы б) покупные полуфабрикаты в) вспомогательные материалы |
?
175 000 117 000 268 000 |
|
19 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
950 000 |
|
20 |
Основное производство |
5 302 000 |
|
43 |
Готовая продукция |
5 095 000 |
|
50 |
Касса |
50 000 |
|
51 |
Расчетные счета |
4 216 000 |
|
52 |
Валютные счета |
350 000 |
|
58 |
Финансовые вложения |
1 500 000 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (сальдо кредитовое) |
4 182 000 |
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками (сальдо дебетовое) |
2 707 000 |
|
63 |
Резервы по сомнительным долгам |
1 500 000 |
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
1 940 000 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам (сальдо кредитовое) |
274 000 |
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (сальдо кредитовое) |
43 000 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
7 000 000 |
|
75 |
Расчеты с учредителями (сальдо дебетовое) |
400 000 |
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами: а) расчеты с разными дебиторами б) расчеты с разными кредиторами |
75 000 132 000 |
|
80 |
Уставный капитал |
15 000 000 |
|
83 |
Добавочный капитал |
8 462 000 |
|
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – сальдо кредитовое |
1 220 000 |
|
96 |
Резервы предстоящих расходов |
238 000 |
|
97 |
Расходы будущих периодов |
156 000 |
|
99 |
Прибыли и убытки |
? |
Таблица 1.3
Хозяйственные операции за декабрь 20__ года
|
№ п/п |
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
|
|
Дт |
Кт |
|||
|
1. |
Поступили на расчетный счет платежи от покупателей за проданную им продукцию на внутреннем рынке |
|
|
62 000 000 |
|
2. |
Акцептован счет проектно-изыскательной организации за принятые работы по реконструкции цеха а) стоимость работ б) налог на добавленную стоимость |
|
|
1 150 000 ? |
|
|
Итого |
|
|
? |
|
3. |
Акцептован счет подрядной организации за принятые по акту работы по реконструкции цеха а) стоимость работ б) налог на добавленную стоимость |
|
|
7 000 000 ? |
|
|
Итого |
|
|
? |
|
4. |
Списаны затраты по реконструкции цеха на увеличение первоначальной стоимости основных средств |
|
|
? |
|
5. |
Передано в монтаж производственное оборудование |
|
|
500 000 |
|
6. |
Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования а) стоимость работ б) налог на добавленную стоимость |
|
|
1 000 000 ? |
|
|
Итого |
|
|
? |
|
7. |
Принято в эксплуатацию установленное производственное оборудование |
|
|
? |
|
8. |
Погашена задолженность перед проектно-изыскательной, подрядной и монтажной организациями с расчетного счета |
|
|
? |
|
9. |
Списано морально устаревшее оборудование: а) сумма начисленной амортизации на дату списания б) услуги ремонтного цеха по демонтажу оборудования в) остаточная стоимость г) стоимость оприходованных материалов (запасных частей) от демонтированного оборудования |
|
|
3 900 000
700 000 700 000
800 000 |
|
10. |
Акцептованы счета поставщиков за поступившие материальные ценности: а) сырье и основные материалы: - по отпускным ценам - ж/д тариф б) вспомогательные материалы: - по отпускным ценам - ж/д тариф в) налог на добавленную стоимость |
|
|
? 6 500 000 198 000 ? 1 700 000 69 000 ? |
|
|
Итого |
|
|
? |
|
11. |
Акцептованы счета транспортных организаций за доставку материалов на склады предприятия: а) сырья и основных материалов б) покупных полуфабрикатов в) вспомогательных материалов г) налог на добавленную стоимость |
|
|
138 000 151 000 100 800 ? |
|
|
Итого |
|
|
? |
|
12. |
Оплачены с расчетного счета акцептованные счета: а) поставщиков за материальные ценности б) транспортных организаций за услуги |
|
|
? ? |
|
|
Итого |
|
|
? |
|
13. |
Приняты на учет отгруженные в адрес организации покупные полуфабрикаты, не поступившие до конца месяца на склад, как находящиеся в пути: а) по отпускным ценам б) ж/д тариф в) налог на добавленную стоимость |
|
|
2 500 000 284 000 ? |
|
|
Итого |
|
|
? |
|
14. |
Оприходованы поступившие материалы: а) в оценке по средне покупным ценам, в том числе: - сырье и основные материалы - покупные полуфабрикаты - вспомогательные материалы б) отклонения от учетной стоимости, в том числе: - сырье и основные материалы - покупные полуфабрикаты - вспомогательные материалы |
|
|
6 500 000 3 000 000 1 700 000
336 000 235 000 169 800 |
|
|
Итого |
|
|
? |
|
15. |
Начислена амортизация основных средств: а) оборудования, зданий и инвентаря цехов: - основного производства - вспомогательного производства б) зданий и инвентаря общехозяйственного назначения |
|
|
2 845 130 537 330
259 470 |
|
16. |
Отпущены с общезаводского склада и израсходованы в производстве (в оценке по учетным ценам): 1. Сырье и основные материалы: а) на изготовление продукции в цехах основного производства б) на выполнение заказов в цехах вспомогательного производства 2. Покупные полуфабрикаты на изготовление продукции в цехах основного производства 3. Вспомогательные материалы: а) на выполнение заказов в цехах вспомогательного производства б) на работу оборудования и хозяйственные нужды цехов: - основного производства - вспомогательного производства в) на общехозяйственные нужды |
|
|
4 513 000
1 007 000
4 451 000
532 000
182 500 480 000 510 000 |
|
|
Итого |
|
|
? |
|
17. |
Списаны отклонения в стоимости материалов, относящиеся к израсходованным материалам: 1. Сырье и основные материалы: а) на изготовление продукции в цехах основного производства б) на выполнение заказов в цехах вспомогательного производства 2. Покупные полуфабрикаты на изготовление продукции в цехах основного производства 3. Вспомогательные материалы: а) на выполнение заказов в цехах вспомогательного производства б) на работу оборудования хозяйственные нужды цехов: - основного производства - вспомогательного производства в) на общехозяйственные нужды Расчеты привести в табл. 1.4 |
|
|
?
?
?
? ?
?
? ? ? ? |
|
|
Итого |
|
|
? |
|
18. |
Оприходованы на склад поступившие из цехов основного производства возвратные отходы (сырье и материалы) по цене возможного использования |
|
|
580 520 |
|
19. |
Начислена заработная плата персоналу организации: 1. Рабочим цехов основного производства за изготовление продукции 2. Рабочим цехов вспомогательного производства за работу по заказам 3. Рабочим, занятым обслуживанием производственного оборудования: а) в цехах основного производства б) в цехах вспомогательного производства 4. Руководителям, специалистам и служащим: а) цехов основного производства б) цехов вспомогательного производства в) аппарата управления |
|
|
9 000 000
2 500 000
2 000 000 1 800 000
1 900 000 600 000 800 000 |
|
|
Итого |
|
|
? |
|
20. |
Произведены обязательные отчисления по социальному страхованию и обеспечению от начисленной заработной платы персонала организации (по действующим ставкам): 1. Рабочих цехов основного производства за изготовление продукции 2. Рабочих цехов вспомогательного производства за работу по заказам 3. Рабочих, занятых обслуживанием производственного оборудования: а) в цехах основного производства б) в цехах вспомогательного производства 4. Руководителей, специалистов и служащих: а) цехов основного производства б) цехов вспомогательного производства в) аппарата управления |
|
|
?
?
? ?
? ? ? |
|
|
Итого |
|
|
? |
|
21. |
Начислены пособия по временной нетрудоспособности рабочим цехов основного производства, изготавливающим продукцию: а) за счет средств работодателя б) за счет средств социального страхования |
|
|
43 500 586 500 |
|
|
Итого |
|
|
? |
|
22. |
Произведены удержания из заработной платы: а) налог на доходы физических лиц б) по исполнительным листам в) в возмещение потерь от брака г) в возмещение недостач материальных ценностей |
|
|
2 314 800 670 000 30 000 120 000 |
|
23. |
Отражены в учете результаты инвентаризации материальных ценностей: а) излишки сырья и материалов на общезаводских складах (по учетной стоимости) б) недостачи сырья и материалов (по учетной стоимости): - в цеховых кладовых основного производства - на общехозяйственных складах |
|
|
150 000
900 000 1 100 000 |
|
Итого |
|
|
? |
|
|
в) списаны недостачи сырья и материалов в пределах норм естественной убыли (по учетной стоимости): - в цеховых кладовых основного производства - на общехозяйственных складах |
|
|
900 000 700 000 |
|
|
Итого |
|
|
? |
|
|
г) отнесено на виновных лиц: - по учетной стоимости - разница между рыночной и учетной стоимостью материалов |
|
|
?
150 000 |
|
|
|
Итого |
|
|
? |
|
24. |
Акцептованы и оплачены счета с расчетного счета за принятые работы и услуги: 1. Предприятия связи: а) стоимость услуг б) налог на добавленную стоимость 2. Автотранспортного предприятия за использование автомобилей для служебных поездок аппарата управления: а) стоимость услуг б) налог на добавленную стоимость 3. Ремонтно-строительной фирмы за текущий ремонт зданий: а) цехов основного производства б) цехов вспомогательного производства в) управления г) налог на добавленную стоимость 4. ТЭЦ за энергию и тепло, использованные: а) в цехах основного производства б) в цехах вспомогательного производства в) в здании управления г) налог на добавленную стоимость |
|
|
470 000 ?
300000 ?
310 000 150 000 260 000 ?
800 000 300 000 200 000 ? |
|
|
5. Горводопроводу за воду, использованную на хозяйственные и технологические нужды: а) в цехах основного производства б) в цехах вспомогательного производства в) в здании управления г) налог на добавленную стоимость |
|
|
200 000 100 000 30 000 ? |
|
|
Итого |
|
|
? |
|
25. |
Получены в кассу с расчетного счета в банке наличные деньги: а) на выплату заработной платы за вторую половину ноября б) на выплату заработной платы за первую половину декабря в) на выплату пособий на детей г) на командировочные и хозяйственные расходы |
|
|
7 000 000
1 225 000 900 000 500 000 |
|
|
Итого |
|
|
? |
|
26. |
Перечислено с расчетного счета: а) в бюджет – налог на доходы физических лиц с заработной платы за ноябрь б) в Пенсионный фонд – отчисления за ноябрь в) в Фонд социального страхования – отчисления за ноябрь г) в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – отчисления за ноябрь |
|
|
490 000 237 000
80 000
38 000 |
|
|
Итого |
|
|
? |
|
27. |
Выдано из кассы: а) заработная плата за вторую половину ноября б) заработная плата за первую половину декабря в) пособия на детей г) в подотчет на командировочные и хозяйственные расходы |
|
|
6 500 000 1 200 000 900 000
500 000 |
|
|
Итого |
|
|
? |
|
28. |
Депонирована невыданная в срок заработная плата |
|
|
? |
|
29. |
Внесена на расчетный счет из кассы депонированная заработная плата |
|
|
? |
|
30. |
Списаны общепроизводственные расходы вспомогательного производства на себестоимость работ, выполненных цехами вспомогательного производства |
|
|
? |
|
31. |
Списаны общепроизводственные расходы цехов основного производства на издержки основного производства |
|
|
? |
|
32. |
Списана себестоимость выполненных работ цехами вспомогательного производства на издержки основного производства |
|
|
? |
|
33. |
Начислен транспортный налог |
|
|
3 000 |
|
34. |
Списаны общехозяйственные расходы на издержки основного производства |
|
|
? |
|
35. |
Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция в оценке по нормативной производственной себестоимости |
|
|
45 000 000 |
|
36. |
Списана фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства и переданной на склад готовой продукции (незавершенное производство на конец месяца составило 6290000 руб.) |
|
|
? |
|
37. |
Списано отклонение фактической производственной себестоимости от нормативной выпущенной из производства готовой продукции на себестоимость реализованной продукции (сумму определить по данным счета 40) |
|
|
? |
|
38. |
Отражена продажная стоимость готовой продукции, отгруженной покупателям на внутреннем рынке, включая налог на добавленную стоимость |
|
|
65 000 000 |
|
39. |
Списана нормативная производственная себестоимость проданной продукции |
|
|
40 000 000 |
|
40. |
Начислен налог на добавленную стоимость со стоимости проданной продукции (по действующей ставке) |
|
|
? |
|
41. |
Оплачен с расчетного счета железнодорожный тариф за счет покупателей |
|
|
3 000 000 |
|
42. |
Оплачены с расчетного счета транспортные расходы по доставке готовой продукции до станции отправления и погрузке ее в транспортные средства |
|
|
1 500 000 |
|
43. |
Списаны тарные материалы по учетной стоимости, израсходованные на складе на упаковку проданной готовой продукции |
|
|
900 000 |
|
44. |
Списаны коммерческие расходы на продажу на себестоимость реализованной продукции |
|
|
? |
|
45. |
Списаны финансовые результаты от реализации готовой продукции |
|
|
? |
|
46. |
Принята к зачету из бюджета сумма налога на добавленную стоимость |
|
|
? |
|
47. |
Начислены проценты за пользование краткосрочными кредитами и займами |
|
|
150 000 |
|
48. |
Начислен налог на имущество организации |
|
|
990 000 |
|
49. |
Произведены отчисления в резерв по сомнительным долгам |
|
|
1 300 000 |
|
50. |
В конце отчетного месяца производится закрытие счета 91 |
|
|
? |
|
51. |
Начислен налог на прибыль в окончательный расчет за отчетный год |
|
|
2 500 000 |
|
52. |
В конце отчетного года производится закрытие счета 99 |
|
|
? |
|
53. |
Произведены отчисления в резервный капитал от прибыли за отчетный год |
|
|
2 200 000 |
|
54. |
Начислены дивиденды учредителям организации по итогам работы за отчетный год |
|
|
7 000 000 |
|
55. |
Начислен налог на доходы физических лиц с дивидендов акционеров организации (по действующей ставке) |
|
|
? |
|
56. |
Поступили на расчетный счет средства в погашение задолженности акционеров по подписке на акции (согласно остатку на начало месяца) |
|
|
400 ??? |
|
57. |
Перечислено с расчетного счета: а) налог на прибыль организации б) налог на добавленную стоимость (согласно операциям 40, 46) в) транспортный налог г) в погашение задолженности по краткосрочным кредитам банка |
|
|
?
? ?
450 000 |
|
|
Итого |
|
|
? |