Бухучет и анализ РАНХиГС - Вариант - С
Вариант “С”
Задание
Вопрос 1. Понятие амортизации, амортизационных отчислений. Порядок начисления амортизации. Синтетический и аналитический учет амортизации нематериальных активов.
Вопрос 2. Оценка целевого использования долгосрочных заемных средств. Анализ структуры краткосрочных финансовых вложений и оценка рациональности их использования.
Задача 1. На основе данных для выполнения задачи:
1) откройте счета синтетического учета и запишите в них остатки на 1 апреля на основании приведенного баланса мебельной фабрики «Уют»;
2) составьте в журнале регистрации хозяйственных операций корреспонденцию счетов и подсчитайте общий итог;
3) откройте к синтетическому счету «Материалы» аналитические счета и запишите в них остатки на 1 апреля по данным приведенной расшифровки. Аналитические счета к счету «Материалы» откройте на каждый вид материалов;
4) откройте к синтетическому счету «Расчеты с подотчетными лицами» аналитические счета и запишите в них остатки на 1 апреля по данным приведенной расшифровки;
5) запишите суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учета в соответствии с составленными корреспонденциями. Подсчитайте на счетах обороты за месяц и выведите остатки на конец месяца;
6) составьте оборотную ведомость по счетам синтетического учета за апрель, составьте бухгалтерский баланс на 1 мая;
7) составьте оборотную ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету «Материалы» составьте оборотную ведомость по счетам аналитического учета
к синтетическому счету «Расчеты с подотчетными лицами».
Данные для выполнения задачи
Бухгалтерский баланс мебельной фабрики «Уют»
на 1 апреля 20 _ г.
Актив |
Сумма, |
Пассив |
Сумма, |
1. Внеоборотные активы |
|
3. Капитал и резервы |
|
Основные средства |
2 300 000 |
Уставный капитал |
2 450 900 |
Итого по разделу 1: |
2 300 000 |
Итого по разделу 3: |
2 450 900 |
Актив |
Сумма, |
Пассив |
Сумма, |
2. Оборотные активы |
|
|
|
Материалы |
47 200 |
|
|
Незавершенное |
6 000 |
5. Краткосрочные |
|
Касса |
1 800 |
Расчеты по оплате |
135 100 |
Расчетный счет |
280 000 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
20 000 |
Расчеты с подотчетными |
1 000 |
Расчеты с разными кредиторами |
30 000 |
Итого по разделу 2: |
336 000 |
Итого по разделу 5: |
185 100 |
Баланс |
2 636 000 |
Баланс |
2 636 000 |
Ведомость остатков по счету 10
«Материалы» на 1 апреля 20__г.
Наименование |
Единица измерения |
Количество |
Цена |
Сумма |
Доски дубовые |
куб. м. |
6,5 |
6 000 |
39 000 |
Клей столярный |
кг |
30 |
150 |
4 500 |
Лак спиртовой |
« |
20 |
140 |
2 800 |
Гвозди мебельные |
« |
10 |
90 |
900 |
Итого: |
|
|
|
47200 |
Ведомость остатков
по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
на 1 апреля 20__г.
Ф.И.О. и должность |
Сумма, руб. |
|
дебет |
кредит |
|
Орлов И.М. |
600 |
|
Симонов Н.А. |
400 |
|
Итого: |
1000 |
|
Операции мебельной фабрики «Уют» за апрель 20__г.
№ |
Документ и содержание |
Сумма, |
Дебет |
Кредит |
1 |
Лимитно-заборные карты № 37 – 41 Отпущены со склада в производство: – доски дубовые 4,5 куб. м – клей столярный 10 кг Итого: |
27 000 1 500 28 500 |
|
|
2 |
Авансовый отчет № 35 Израсходовано Симоновым на нужды производства |
400 |
|
|
3 |
Приходные ордера № 42 – 54 Поступили на склад от поставщиков: – доски дубовые 7,5 куб. м – клей столярный 20 кг – гвозди 10 кг – лак спиртовой 15 кг Итого: |
45 000 3 000 900 2 100 51 000 |
|
|
4 |
Наряды № 415-470 Начислена заработная плата рабочим |
64 000 |
|
|
5 |
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с оплаты труда |
? |
|
|
6 |
Требования № 432-433 Отпущены со склада в производство: – лак спиртовой 10 кг – гвозди мебельные 15 кг Итого: |
1 400 1 350 2 750 |
|
|
7 |
Накладные № 77-84 Сдана на склад из производства готовая продукция |
102 000 |
|
|
8 |
Авансовый отчет № 36 Израсходовано агентом Орловым |
700 |
|
|
9 |
Расходный кассовый ордер № 163 Выдана из кассы Орлову сумма перерасхода по авансовому отчету |
100 |
|
|
10 |
Выписка банка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: – поставщикам за материалы – кредиторам |
58 000 30 000 |
|
|
№ |
Документ и содержание |
Сумма, |
Дебет |
Кредит |
11 |
Расходные кассовые ордера № 164 – 165 Выдано из кассы под отчет на хозяйственные расходы: – экспедитору Симонову Н.А. – секретарю Воробьевой А.Н. Итого: |
700 500 1 200 |
|
|
12 |
Поступили в кассу деньги для выдачи заработной платы |
135 100 |
|
|
13 |
Выдана из кассы заработная плата работникам |
135 100 |
|
|
Схемы синтетических счетов
Счет 01 «Основные средства» Счет 80 «Уставный капитал»
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
|||
Об. |
Об. |
Об. |
Об. |
|
|
|
|
|
Счет 20 «Основное производство» Счет 10 «Материалы»
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
|||
Об. |
Об. |
Об. |
Об. |
|
|
|
|
|
Счет 50 «Касса» Счет 51 «Расчетные счета»
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
|||
Об. |
Об. |
Об. |
Об. |
|
|
|
|
|
Счет 60 «Расчеты с постав- Счет 70 «Расчеты с персо-
щиками и подрядчиками налом по оплате труда»
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
|||
Об. |
Об. |
Об. |
Об. |
|
|
|
|
|
Счет 69 «Расчеты
по социальному страхованию Счет 76 «Расчеты с разными
и обеспечению» дебиторами и кредиторами»
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
|||
Об. |
Об. |
Об. |
Об. |
|
|
|
|
|
Счет 43 «Готовая продукция Счет 71 «Расчеты с подотчет-ными лицами»
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
|||
Об. |
Об. |
Об. |
Об. |
|
|
|
|
|
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
Наименование счетов |
Остаток |
Обороты |
Остаток |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
|
Аналитические счета к синтетическому счету 71
«Расчеты с подотчетными лицами»
Дт Орлов И.М. Кт |
|
Дт Симонов Н.А. Кт |
||
|
|
|
|
|
Об |
Об |
|
Об |
Об |
|
|
|
|
|
Дт Воробьева А.А. Кт |
|
|
|
Об |
Об |
|
|
Оборотная ведомость по аналитическим счетам
к синтетическому счету 71
«Расчеты с подотчетными лицами»
Наименование поставщиков |
Остаток |
Обороты |
Остаток |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
|
Аналитические счета к синтетическому счету 10
«Материалы»
Доски дубовые, куб. м, цена 6000 руб. |
|||||
Показатели |
Количество |
Сумма |
Показатели |
Количество |
Сумма |
Сн |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Об |
|
|
Об |
|
|
Ск |
|
|
|
|
|
Клей столярный, кг, цена 150 руб. |
|||||
Показатели |
Количество |
Сумма |
Показатели |
Количество |
Сумма |
Сн |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Об |
|
|
Об |
|
|
Ск |
|
|
|
|
|
Лак спиртовой, кг, цена 140 руб. |
|||||
Показатели |
Количество |
Сумма |
Показатели |
Количество |
Сумма |
Сн |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Об |
|
|
Об |
|
|
Ск |
|
|
|
|
|
Гвозди мебельные, кг, цена 90 руб. |
|||||
Показатели |
Количество |
Сумма |
Показатели |
Количество |
Сумма |
Сн |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Об |
|
|
Об |
|
|
Ск |
|
|
|
|
|
Оборотная ведомость по аналитическим счетам
к синтетическому счету 10 «Материалы»
Наименование |
Ед. |
Цена, |
Остаток на начало м-ца |
Обороты за м-ц |
Остаток на конце м-ца |
|
|||||||
Приход |
Расход |
|
|||||||||||
Кол-во |
Сумма |
Кол-во |
Сумма |
Кол-во |
Сумма |
Кол-во |
Сумма |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Итого: |
|
|
|
o |
|
o |
|
o |
|
o |
|||
Бухгалтерский баланс на 1 мая 20__г.
Актив |
Пассив |
||
Наименование статей |
Сумма, руб. |
Наименование статей |
Сумма, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Баланс |
|
Баланс |
|
Задача 2. Организация приобретает неисключительное право пользования компьютерной программой (обновляющиеся базы данных). Договорная стоимость приобретаемой программы составляет 60 000 руб., в том числе НДС (18%). Установку программы произвела организация - разработчик. Стоимость установки составила 1200 руб., в том числе НДС (18%). Организация - разработчик ежемесячно оказывает услуги по пополнению баз данных приобретенной программы, стоимость данных услуг составляет 3600 руб., в том числе НДС (18 %). Использование программы осуществляется организацией в производственных целях. Согласно учетной политике на 2013 г. списание расходов будущих периодов на затраты производится равномерно. Предполагаемый срок использования программы составляет 3 года. Составить необходимые бухгалтерские проводки.
Задача 3. Используя данные приложений 2 и 3 заполнить таблицу 1 и провести анализ финансовых результатов за отчетный год. Дать оценку факторов, влияющих на прибыль. Для этого подобрать необходимые исходные данные (абсолютные показатели), рассчитать соответствующие относительные показатели, охарактеризовать их.
Таблица 1
Анализ основных факторов, повлиявших на изменение прибыли
от продажи продукции ОАО (тыс. руб.)
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Отклонение отчетн. года от предыдущего |
Влияние факторов на изменение прибыли от продаж |
|
В ценах и затратах предыдущего года |
В фактических ценах и затратах |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. Выручка от продажи продукции |
Во |
Вх |
В1 |
|
|
2.Себестоимость реализованной продукции |
Со |
Сх |
С1 |
|
|
3. Валовая прибыль |
По
|
Пх |
П1 |
|
Х |
Изменение прибыли за счет: 4.Отпускных цен на продукцию |
Х
|
Х |
Х |
Х |
|
5. Изменения структуры продукции |
Х
|
Х |
Х |
Х |
|
6. Роста коммерческих расходов |
|
Х |
|
|
|
7. Увеличение управленческих расходов |
|
Х
|
|
|
|
8. Прибыль от реализации продукции |
|
Х
|
|
|
Х
|
Справочно: в отчетном году отпускные цены на продукцию возросли на 12%.
Рекомендации по анализу.
Данные для заполнения граф 2, 4 и 5 необходимо взять из таблицы 10.
Выручка от продажи продукции отчетного года в ценах предыдущего года (Вх) рассчитывается путем деления выручки отчетного года (В1) на индекс цен (1, 12).
Себестоимость реализованной продукции отчетного года в затратах предыдущего года (Сх) определяется как произведение себестоимости предыдущего года (Со) на индекс физического объема реализованной продукции (Уфо)
Индекс физического объема реализованной продукции исчисляется по формуле:
Уфо = Вх : Во
Валовая прибыль (стр. 3, графа 3) рассчитывается по формуле:
Пх = Вх ? Сх
Влияние выручки от продажи продукции на изменение прибыли от продаж (стр.1, графа 6) определяется по формуле:
?ПП = По ?Уфо ? По
Влияние изменения себестоимости реализованной продукции на прибыль от продаж вычисляется как разность между фактической себестоимостью продукции отчетного года и себестоимостью продукции отчетного года в затратах прошлого года (С1 ? Сх).
Влияние отпускных цен по реализованной продукции на прибыль от продаж рассчитывается как разность между суммой выручки отчетного года в фактических ценах и выручкой отчетного года, пересчитанной в цены предыдущего года (В1 ? Вх).
Изменение структуры продукции (изменение удельного веса продукции с более высоким уровнем рентабельности) определяется по формуле:
?ПП = Пх ? (По?Уфо)