Бухгалтерский учет и анализ РАР (Ч.I) ФУпПРФ Алексеева, Сафонова

Артикул: 770060. Опубликовано в Бухгалтерский учет и анализ

Краткая характеристика ОАО «Успех»

ИНН (Идентификационный номер налогоплательщика)

7709123647

КПП (Код причины постановки на учет)

770901001

Наименование налогового органа

ИФНС № 9 по г. Москве

Местонахождение организации

109029, г. Москва, ул. Нижегородская, 14

ОГРН (Основной государственный регистрационный номер)

1037700022725

ОКПО (Общероссийский классификатор предприятий и организаций)

51245322

ОКОПФ (Общероссийский классификатор организационно-правовых форм)

47

ОКФС (Общероссийский классификатор форм собственности)

16

ОКВЭД (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности)

29.71

Основной вид деятельности

Производство бытовых электрических приборов

Обслуживающий банк

ОАО АКБ «РОСБАНК»

Расчетный счет

40702810900000000534

Валютный счет

40702840800000000758

Корреспондентский счет

30101810000000000256

БИК

044525256

Телефон

(095) 276-44-28

Факс

(095) 276-44-29

Генеральный директор

Крылов А.А.

Кассир

Петрова Е.И.

Главный бухгалтер

 

 

                                                                                                         

 

 

Организационная структура предприятия

Основное производство:

производственный цех (цех №1).

Прочие подразделения организации:

Подразделение № 1 — склад сырья и оборудования;

Подразделение № 2 — склад готовой продукции;

Подразделение № 3 — бухгалтерская служба;

Подразделение № 4 — планово-экономический отдел (ПЭО);

Подразделение № 5 — отдел по работе с персоналом;

Подразделение № 6 — администрация.

 

Основные направления деятельности

Основным видом деятельности ОАО «Успех» является производство и реализация электрочайников и утюгов.

В производственном цехе (цех №1) осуществляется:

  • сборка, сварка, нанесение различных видов покрытий на детали, покраска и комплектование электрочайников;
  • сборка и комплектование утюгов;
  • испытание производимой продукции.

Для производства электрочайника необходимы: спираль накаливания, корпус, соединительный шнур, тумблер – выключатель.

Для производства утюга необходимы следующие детали: корпус, нагревательный элемент, соединительный шнур, реле температуры.

Правовой статус общества

Форма собственности ОАО «Успех» — частная. Общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс. Акционерами ОАО «Успех» являются юридические и физические лица. Срок деятельности общества не ограничен.

Деятельность общества регулируется действующим законодательством Российской Федерации и уставом.

1.1.         Финансовая и налоговая отчетность

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организации ведется в валюте Российской Федерации — в рублях.

Состав активов, капитала и обязательств ОАО «Успех»

на 01.12.20__ г.

Вариант №1

п/п

Наименование хозяйственных средств организации

Сумма,

руб.

1

Здание производственного цеха

340 000

2

Уставный капитал

530 000

3

Расходы будущих периодов

27 900

4

Отклонение в стоимости материалов (дебетовое сальдо)

16 780

5

Производственное оборудование цеха №1

586 000

6

Исключительное право на товарный знак

65 000

7

Задолженность подотчетных лиц

9 500

8

Незавершенное производство в цехах

123 500

9

Амортизация основных средств

45 870

10

Резервный капитал

30 000

11

Готовая продукция

98 430

12

Комплектующие детали

25 000

13

Резерв под снижение стоимости материальных ценностей

13 400

14

Амортизация нематериальных активов

15 000

15

Нераспределенная прибыль прошлых лет

314 000

16

Расчетные счета

260 000

17

Задолженность покупателей

100 000

18

Задолженность участников по взносам в уставный капитал

25 000

19

Чистая прибыль текущего года

130 000

20

Недостроенное административное здание

78 900

21

Задолженность перед поставщиками

234 000

22

Задолженность перед органами социального страхования

97 740

23

Собственные акции, выкупленные у акционеров

10 000

24

Задолженность перед работниками по оплате труда

250 000 

25

Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль

60 000

26

Заем, полученный сроком на 5 лет

200 000

27

Оборудование для цеха №1 на складе

320 000

28

Заем, предоставленный ООО «Вега» на 24 месяца

100 000

29

Заем, предоставленный рабочему цеха №1

50 000

30

Добавочный капитал

80 000

31

Кредит ОАО «Собанк», полученный на 1 год

200 000

32

Задолженность рабочего цеха №1 по начисленным процентам

10 000

33

Налог на добавленную стоимость

30 000

34

Задолженность прочих дебиторов

54 000

35

Задолженность перед прочими кредиторами

10 000

36

Задолженность перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц

40 000

37

Задолженность по налогу на имущество

60 000

 

Вариант №2

п/п

Наименование хозяйственных средств организации

Сумма,

руб.

1

Доходы будущих периодов

100 000

2

Расчетные счета

127 000

3

Комплектующие детали

64 500

4

Задолженность перед персоналом по заработной плате

200 000

5

Персональные компьютеры и оргтехника

67 000

6

Краткосрочные облигации

23 800

7

Резерв на выплату отпускных

163 500

8

Готовая продукция на складе

134 000

9

Уставный капитал

562 000

10

Товары отгруженные

124 500

11

Векселя, выданные поставщикам в обеспечение задолженности

45 000

12

Задолженность перед бюджетом по налогу на имущество

50 000

13

Патент на изобретение

157 000

14

Прибыли и убытки (прибыль) за ноябрь

20 000

15

Касса

11 000

16

Амортизация основных средств

32 000

17

Акции ОАО «Русский алюминий»

120 000

18

Задолженность перед органами социального страхования

80 000

19

Добавочный капитал

40 000

20

Задолженность покупателей за проданную продукцию

64 300

21

Амортизация нематериальных активов

35 600

22

Задолженность подотчетных лиц

35 000

23

Резерв под обесценение финансовых вложений (долгосрочных)

 

25 000

24

Незавершенное производство в цехах

235 000

25

Непокрытый убыток прошлых лет

50 000

26

Чистая прибыль текущего года

150 000

27

Налог на добавленную стоимость

50 000

28

Задолженность перед ОАО «Мосэнерго»

100 000

29

Недостроенное здание склада готовой продукции

150 000

30

Задолженность прочих дебиторов

30 000

31

Задолженность перед подотчетными лицами

5 000

32

Задолженность перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость

 

35 000

33

Задолженность по налогу на доходы физических лиц

50 000

34

Здание производственного цеха

250 000

35

Резерв на ремонт основных средств

80 000

36

Здание офиса

200 000

37

Резервный капитал

120 000

 

Вариант №3

№ п/п

Наименование хозяйственных средств организации

Сумма, руб.

1

Комплектующие детали

150 000

2

Специальные счета в банках

89 000

3

Краткосрочные кредиты банков

200 000

4

Касса

18 000

5

Незавершенное производство в цехах

330 000

6

Уставный капитал

430 000

7

Здание производственного цеха

600 000

8

Готовая продукция на складе

120 000

9

Задолженность поставщикам за полученные от них

комплектующие детали

140 000

 

10

Расходы будущих периодов

50 000

11

Денежные средства на расчетном счете

120 000

12

Оборудование производственного цеха

150 000

13

Основные средства общецехового назначения

100 000

14

Задолженность работникам по заработной плате

220 000

15

Нераспределенная прибыль

480 000

16

Краткосрочные облигации

70 000

17

Здание офиса

300 000

18

Долгосрочные займы, полученные от другой организации

 

170 000

19

Резервный капитал

100 000

20

Долгосрочные кредиты банков

120 000

21

Амортизация нематериальных активов

30 000

22

Задолженность бюджету по налогу на прибыль

80 000

23

Задолженность органам социального страхования и обеспечения

 

130 000

24

Исключительное право на товарный знак

50 000

25

Задолженность покупателей за реализованную продукцию

 

140 000

26

Краткосрочные займы, полученные от другого предприятия

 

87 000

27

Задолженность бюджету по налогу на добавленную стоимость (НДС)

 

50 000

28

Кредиторская задолженность за потребленную электроэнергию

 

180 000

29

Задолженность перед бюджетом по налогу на имущество

 

60 000

30

Резерв под снижение стоимости материальных ценностей

 

80 000

31

Исключительное авторское право на компьютерную программу

 

38 000

32

 

Резерв под обесценение ценных бумаг (долгосрочных)

 

40 000

33

Амортизация основных средств

50 000

34

Прибыль за ноябрь

40 000

35

Здание строящегося производственного цеха

180 000

36

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

 

32 000

37

Акции ОАО «Вымпел»

150 000

 

 

Вариант №4

№ п/п

Наименование хозяйственных средств организации

Сумма, руб.

1

Расходы будущих периодов

30 000

2

Специальные счета в банках

50 000

3

 

Задолженность перед бюджетом по налогу на имущество

 

40 000

4

Краткосрочные кредиты банков

40 000

5

Касса

20 000

6

 

Долгосрочные займы, полученные от другой организации

 

118 000

7

Долгосрочные кредиты банков

140 000

8

Исключительное право на товарный знак

80 000

9

Прочие кредиторы

50 000

10

Незавершенное производство в цехах

220 000

11

Задолженность работникам по заработной плате

230 000

12

Комплектующие детали

80 000

13

 

Резерв под снижение стоимости материальных ценностей

 

10 000

14

Амортизация основных средств

20 000

15

Отклонение в стоимости материальных ценностей

10 000

16

Резерв по сомнительным долгам

47 000

17

Уставный капитал

500 000

18

Задолженность поставщикам за полученные от них материалы

 

100 000

19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

 

30 000

20

Исключительное авторское право на компьютерную программу

40 000

 

21

 

Задолженность бюджету по налогу на добавленную стоимость (НДС)

24 000

 

22

Здание производственного цеха

310 000

23

Денежные средства на расчетном счете

180 000

24

Готовая продукция на складе

250 000

25

Долгосрочные ценные бумаги

80 000

26

 

Краткосрочные займы, полученные от другого предприятия

 

220 000

27

Оборудование производственного цеха

250 000

28

 

Векселя, полученные от покупателей в обеспечение задолженности

 

86 000

29

 

Задолженность органам страхования и обеспечения

 

72 000

30

 

Кредиторская задолженность за потребленную электроэнергию

 

30 000

31

Задолженность разных дебиторов

30 000

32

Оборудование для цеха №1 на складе организации

70 000

33

 

Задолженность покупателей за реализованную продукцию

 

87 000

34

Задолженность бюджету по налогу на прибыль

10 000

35

Амортизация нематериальных активов

30 000

36

Нераспределенная прибыль

150 000

37

Прибыль за ноябрь

72 000

 

 

Расшифровка остатков отдельных синтетических счетов

ОАО «Успех» на 01.12.20__ г.

Вариант №1

Расшифровка остатка синтетического счета 43 «Готовая продукция»
Наименование продукции
Единица измерения
Стоимость, руб.
Кол-во
Сумма, руб.
Чайники
шт.
1 350
40
54 000
Утюги
шт.
1 777-20
25
44 430
Итого
-
-
65
98 430
 
Расшифровка остатка синтетического счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Наименование поставщика
Остаток, руб.
Дата возникновения задолженности
Афанасов И.П.
2 000
ноябрь 20__г.
Фролов П.М.
3 500

ноябрь 20__г.

Горохова Е.М.
4 000

ноябрь 20__г.

Итого
9 500
-
 
Расшифровка остатка синтетического счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

 

Наименование покупателя
Остаток, руб.
Дата возникновения задолженности
ОАО «Пальмира»
25 000

май 20__г.

ЗАО «Мираж»
36 000

июнь 20__г.

ООО «Феникс»
39 000
август 20__г.
Итого
100 000
-
 

 

Вариант №2

Расшифровка остатка синтетического счета 43 «Готовая продукция»
Наименование продукции
Единица измерения
Цена, руб.
Кол-во
Сумма, руб.
Чайники
шт.
1 250
65
81 250
Утюги
шт.
1 758-33
30
52 750
Итого
-
-
95
134 000
 
Расшифровка остатка синтетического счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

 

Наименование покупателя
Остаток, руб.
Дата возникновения задолженности
ОАО «Пальмира»
14 300
август 20__г.
ЗАО «Мираж»
30 000

октябрь 20__г.

ООО «Феникс»
20 000

июль 20__г.

Итого
64 300
-
 
Расшифровка остатка синтетического счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

 

Наименование
подотчетного лица
Остаток,
руб.
Дата возникновения задолженности
Афанасов И.П.
12 000
ноябрь 20__г.
Фролов П.М.
8 000

ноябрь 20__г.

Горохова Е.М.
15 000

ноябрь 20__г.

Итого
35 000
-
 

Вариант №3

Расшифровка остатка синтетического счета 43 «Готовая продукция»

 

Наименование продукции
Единица измерения
Цена, руб.
Кол-во
Сумма, руб.
Чайники
шт.
1 300
60
78 000
Утюги
шт.
1 050
40
42 000
Итого
-
-
100
120 000
 
Расшифровка остатка синтетического счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

 

Наименование покупателя
Остаток, руб.
Дата возникновения задолженности
ООО «Вымпел»
90 000

октябрь 20__г.

ЗАО «МММ»
40 000

август 20__г.

ООО «Ника»
10 000
ноябрь 20__г.
Итого
140 000
-
 
Расшифровка остатка синтетического счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

 

Наименование
подотчетного лица
Остаток,
руб.
Дата возникновения задолженности
ОАО «Пальмира»
35 000

сентябрь 20__г.

ЗАО «Мираж»
25 000

август 20__г.

ООО «Феникс»
80 000
октябрь 20__г.
Итого
140 000
-
 
 

Вариант №4

Расшифровка остатка синтетического счета 43 «Готовая продукция»

 

Наименование продукции
Единица измерения
Цена, руб.
Кол-во
Сумма, руб.
Чайники
шт.
1 500
100
150 000
Утюги
шт.
1 000
100
100 000
Итого
-
-
200
250 000
 
Расшифровка остатка синтетического счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

 

Наименование покупателя
Остаток, руб.
Дата возникновения задолженности
ОАО «Пальмира»
36 300
август 20__г.
ЗАО «Мираж»
30 700

октябрь 20__г.

ООО «Феникс»
20 000

июль 20__г.

Итого
87 000
-
 
Расшифровка остатка синтетического счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

 

Наименование поставщика
Остаток, руб.
Дата возникновения задолженности
ООО «Вымпел»
32 400

ноябрь 20__г.

ЗАО «МММ»
27 600

август 20__г.

ООО «Ника»
40 000
октябрь 20__г.
Итого
100 000
-
 

 

 

Перечень хозяйственных операций ОАО «Успех» за декабрь 20__г.

п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма,

руб.

1

2

5

1

Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит банка

1 000 000

2

Погашена в полном объеме в безналичной форме задолженность покупателем ООО «Феникс» за реализованную ему продукцию

?

3

Погашена задолженность перед бюджетом по налогу на доходы с физических лиц (НДФЛ)

75 000  

4

Погашена задолженность по взносам во внебюджетные фонды

50 000

5

Поступили в кассу организации с расчетного счета денежные средства:

Ø на хозяйственные расходы

Ø на выплату заработной платы

 

10 000

200 000

6

Выдано из кассы Иванову И.А. на хозяйственные расходы

10 000

7

Выдана заработная плата работникам организации за ноябрь текущего года

180 000

8

Депонирована не полученная в срок заработная плата за ноябрь текущего года

?

9

Депонированная заработная плата возвращена из кассы организации на расчетный счет

?

10

Погашена задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль

34 000

Условие №1 «Учет материально-производственных запасов по фактической себестоимости»

11

Отражена задолженность ОАО «Успех» перед поставщиком ЗАО «Моторс» в сумме приобретенных материалов

60 000

12

Отражен НДС по приобретенным материалам

10 800

13

Приняты к оплате счета автобазы за доставку материалов от станции назначения на склад ОАО «Успех»

 

10 000

14

Отражен НДС по услугам автобазы

1 800

15

Принят к вычету НДС:

Ø по приобретенным материалам

Ø по транспортным услугам

?

?

16

Утвержден авансовый отчет Иванова И.А. в части расходов по приемке материалов

9 000

17

Возвращена в кассу организации Ивановым И.А. неиспользованная сумма денежных средств, ранее выданная под отчет

?

18

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед ЗАО «Моторс» за поставленные материалы

?

19

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед автобазой за доставку материалов

?

20

Израсходованы материалы:

Ø на производство чайников

Ø на производство утюгов

Ø на обслуживание оборудования

Ø на цеховые нужды

Ø на нужды управления организацией

Итого

 

23 000

28 000

11 000

9 800

12 400

 

Условие №2 «Учет материально-производственных запасов по учетным ценам с применением счетов 15 и 16»

11

Отражена задолженность ОАО «Успех» перед поставщиком ЗАО «Моторс» в сумме приобретенных материалов

55 000

12

Отражен НДС по приобретенным материалам

9 900

13

Принят к вычету НДС по приобретенным материалам

?

14

Утвержден авансовый отчет Иванова И.А. в части расходов по приемке материалов

8 500

15

Возвращена в кассу организации Ивановым И.А. неиспользованная сумма денежных средств, ранее выданная под отчет

?

16

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед ЗАО «Моторс» за поставленные материалы

?

17

Оприходованы на склад организации материалы по учетным ценам

60 000

18

Выявлено отклонение в стоимости полученных материалов

?

19

Израсходованы материалы (по учетным ценам):

Ø на производство чайников

Ø на производство утюгов

Ø на обслуживание оборудования

Ø на цеховые нужды

Ø на нужды управления организацией

Итого

 

21 500

27 000

16 000

5 700 

12 300

 

20

Списаны отклонения в стоимости по израсходованным материалам:

Ø на производство чайников

Ø на производство утюгов

Ø на обслуживание оборудования

Ø на цеховые нужды

Ø на нужды управления организацией

Итого

?

?

?

?

?

Учет процесса производства

21

Начислена амортизация:

Ø оборудования цеха №1

Ø здания и сооружения цеха №1

Ø здания и сооружения общехозяйственного назначения

Ø оборудование склада готовой продукции

 

 

35 000

26 700

58 000

 

27 000

23

Отражена задолженность перед МУП «Водоканал» за потребленную воду:

Ø производственным цехом (цех №1)

Ø подразделением №1

Ø подразделением №2

Ø подразделением №3

Ø подразделением №4

Ø подразделением №5

Ø подразделением №6

 

 

20 000

15 000

18 000

12 000

11 500

16 200

20 000

24

Начислена заработная плата за декабрь текущего года (суммы назначаются преподавателем):

Ø рабочим цеха №1 на изготовление

ü чайников

ü утюгов

Ø рабочим, обслуживающим оборудование

Ø управленческому персоналу организации

Ø работникам склада готовой продукции

 

 

 

 

25

Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды от заработной платы:

Ø рабочих цеха №1 на изготовление

ü чайников

ü утюгов

Ø рабочих, обслуживающих оборудование

Ø управленческого персонала

Ø работников склада готовой продукции

 

?

26

Из суммы начисленной заработной платы удержан налог на доходы физических лиц

?

27

Погашена с расчетного счета задолженность по взносам во внебюджетные фонды

?

28

Погашена с расчетного счета задолженность бюджету по налогу на доходы физических лиц

?

29

Распределены общепроизводственные расходы между видами изготавливаемой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих цеха №1

?

Условие №3 «Учет готовой продукции по полной себестоимости»

30

Распределены общехозяйственные расходы между видами изготавливаемой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих цеха №1

?

Условие №4 «Учет готовой продукции по сокращенной себестоимости»

30

Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость реализованной готовой продукции

?

Учет выпуска готовой продукции

31

Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости:

Ø чайники 350 шт. (остаток незавершенного производства на начало месяца 110 000 руб., на конец месяца 45 000 руб.)

Ø утюги 320 шт. (остаток незавершенного производства на конец месяца отсутствует)

?

Условие №5 Учет процесса реализации утюгов

32

Отгружена покупателям готовая продукция по продажным ценам (в учете признана выручка)

1 416 000

33

Начислен НДС по реализованной продукции

216 000

34

Списана себестоимость проданной готовой продукции (300 шт.)

?

35

Использована тара на упаковку готовой продукции

10 000

36

Отражены расходы на рекламу утюгов

25 000

37

В конце месяца расходы на продажу в полном объеме списаны на себестоимость реализованной готовой продукции

 

?

38

Отражен финансовый результат от продажи продукции

?

39

Поступили денежные средства на расчетный счет организации от покупателей за проданную продукцию в полной сумме

?

40

Начислен налог на прибыль

?

41

Отражена сумма чистой прибыли организации

?

Условие №6 Учет процесса реализации чайников

32

Отгружена покупателям готовая продукция по продажным ценам (В учете признана выручка)

1 298 000

33

Начислен НДС по реализованной продукции

198 000

34

Списана себестоимость проданной готовой продукции (250 шт.)

?

35

Начислена заработная плата рабочим за осуществление упаковочных работ

34 000

36

Начислены взносы во внебюджетные фонды от заработной платы упаковщиков

?

37

В конце месяца расходы на продажу в полном объеме списаны на себестоимость реализованной готовой продукции

 

?

38

Отражен финансовый результат от продажи продукции

?

39

Поступили денежные средства на расчетный счет организации от покупателей за проданную продукцию

?

40

Начислен налог на прибыль

?

41

Отражена сумма чистой прибыли организации

?